Esenzione estesa dalla ritenuta d'acconto olandese sui dividendi

Aggiornato il 19 febbraio 2024

A settembre 19, 2017 (Giornata del budget nei Paesi Bassi) è stata pubblicata una proposta legislativa ufficiale per la modifica della ritenuta alla fonte olandese sui dividendi in relazione al piano fiscale per 2018. In sintesi, la proposta si riferiva ad un'esenzione allargata dalla ritenuta alla fonte sui dividendi applicata unilateralmente allo scopo di mantenere il clima fiscale favorevole in Olanda.

Lo stesso giorno, il Senato ha approvato tutte le proposte incluse nel Piano fiscale per il 2018. Pertanto, l'esenzione allargata dalla ritenuta alla fonte sui dividendi è in vigore dal 1 ° gennaio 2018.

Esenzione olandese dalla ritenuta alla fonte sui dividendi prima di gennaio 1, 2018

Per un certo numero di anni, l'Olanda ha esentato le distribuzioni di dividendi alle società madri dell'UE o del SEE (Spazio economico europeo) dalla ritenuta alla fonte sulla base della direttiva del Consiglio 2011 / 96 / UE sul sistema fiscale comune applicabile nel caso delle società madri e filiali di diversi Stati membri. Secondo questo documento, qualsiasi reddito distribuito da società controllate a società controllanti di Stati membri diversi non è soggetto a ritenuta d'acconto sui dividendi nel caso in cui siano soddisfatti i seguenti requisiti collettivi:

• La forma giuridica della società madre deve essere elencata nell'allegato I della direttiva 2011 / 96 / UE;
• La società madre deve risiedere in uno Stato membro dell'UE a norma della propria legislazione nazionale e versare imposte societarie sulle sue entrate senza possibilità di esenzione;
• La società deve detenere almeno il 10 percento dei diritti di voto (o capitale) della controllata. La direttiva è stata modificata per ridurre questo requisito di partecipazione. È diminuito dal 25% per il 2005 al 20% per il 2006; per i prossimi due anni era del 15% e nel 2009 è diventato del 10%.
• Il requisito per il periodo minimo di detenzione (se presente) deve essere soddisfatto.

Esenzione estesa dalla ritenuta d'acconto olandese sui dividendi da gennaio 1, 2018

Dall'inizio del 2018, l'esenzione olandese dalla ritenuta alla fonte in relazione ai dividendi ha una portata più ampia. Si applica alle distribuzioni di dividendi nei seguenti casi:

• La società madre si sarebbe qualificata per l'esenzione dalla partecipazione nei Paesi Bassi, vale a dire la sua partecipazione nell'entità / sussidiaria distributiva è pari o superiore al 5%;
• La società madre risiede nel SEE, nell'UE o in un paese che ha firmato un trattato fiscale con i Paesi Bassi, comprese le disposizioni sui dividendi.
• Alla società non è stata negata una riduzione della ritenuta alla fonte per quanto riguarda i dividendi ai sensi del trattato tra l'Olanda e il paese in cui risiede in virtù di una clausola antiabuso.
• La società madre non detiene una parte del capitale dell'entità distributrice / controllata con lo scopo principale di evitare la ritenuta alla fonte olandese sui dividendi. Questa condizione è verificata attraverso un "test soggettivo". Viene effettuata una valutazione per verificare se la società possiede una parte del capitale dell'entità / filiale distributiva con l'intenzione di eludere la ritenuta d'acconto olandese sui dividendi e se la società è stata interposta per ottenere una posizione migliore rispetto alla ritenuta alla fonte olandese sui dividendi . Se la valutazione produce un risultato positivo, è seguita da un "test obiettivo". Il suo scopo è accertare se l'entità è artificiale, ovvero non è stata creata per motivi commerciali legittimi che riflettono la realtà economica. In generale, le entità non sono considerate artificiali nel caso in cui:
• la società madre ha un'attività operativa; o
• la società è una holding che ha acquisito una posizione migliore rispetto alla ritenuta alla fonte olandese sui dividendi rispetto agli azionisti indiretti (società dei nonni) aventi un'attività operativa, ma la sua sostanza rilevante è sufficiente. Ciò significa che la società madre (holding intermedia) soddisfa due ulteriori requisiti di sostanza, oltre a quelli esistenti previsti dalla legge olandese: 1) la società madre ha costi per i dipendenti non inferiori a 100 000 euro; 2) La società madre dispone di spazi per uffici dove svolge le proprie attività commerciali.

I requisiti aggiuntivi per la sostanza sono in vigore da aprile 1, 2018.

Chi ottiene un vantaggio?

L'esenzione dalla ritenuta d'acconto olandese sui dividendi avvantaggia le società madri con sede al di fuori dell'UE che operano società attive e risiedono in giurisdizioni con le quali l'Olanda ha firmato trattati fiscali. I trattati devono includere disposizioni relative ai dividendi che prevedono riduzioni delle ritenute alla fonte.

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