Multinazionali estere e budget annuale dei Paesi Bassi

Aggiornato il 19 febbraio 2024

I Paesi Bassi hanno implementato alcune priorità dell'agenda fiscale del governo, che sono combinate nel piano fiscale 2021. Ciò include diverse proposte legislative in materia di tassazione, nonché il principale bilancio 2021 dei Paesi Bassi. Le misure mirano alla riduzione della tassazione dei redditi da lavoro dipendente, alla lotta attiva all'elusione fiscale, al sostegno di un'economia più pulita e verde e anche a migliorare in generale il clima di investimento olandese per gli imprenditori stranieri.

Accanto alla Finanziaria 2021, lo scorso anno sono entrate in vigore alcune altre proposte. Ciò riguarda la direttiva UE sulla divulgazione obbligatoria (DAC6) e la direttiva anti-elusione 2 (ATAD2). Sia il Budget 2021 che ATAD2 sono stati attuati il ​​1^st di gennaio 2021, mentre DAC6 è stato implementato il 1^st di luglio dello scorso anno. Tieni presente che DAC6 ha anche un effetto retroattivo dal 25^th di giugno 2018. Ciò potrebbe avere implicazioni per la tua attività già esistente nei Paesi Bassi. Se vuoi saperne di più su questo, puoi sempre contattare Intercompany Solutions per approfondimenti e consigli. Tutte queste proposte e misure fiscali hanno un impatto finanziario sulle multinazionali straniere che possiedono o hanno una filiale, una filiale o una società di royalty nei Paesi Bassi.

Maggiori informazioni su DAC6

DAC6 è una Direttiva del Consiglio ECOFIN, che modificherà la Direttiva 2011/16/UE in materia di cooperazione amministrativa. Ciò comporta uno scambio di informazioni o uno scambio obbligatorio e automatico sugli accordi transfrontalieri oggetto di comunicazione che consentirà la divulgazione di accordi fiscali potenzialmente aggressivi. Pertanto, questa direttiva imporrà l'obbligo di segnalare determinati accordi transfrontalieri con il principale vantaggio di ottenere un vantaggio fiscale sostanziale, da parte di intermediari quali consulenti fiscali e avvocati. Altri obiettivi spesso perseguiti con accordi transfrontalieri sono il soddisfacimento di caratteristiche o il soddisfacimento di altre caratteristiche specifiche, oltre all'ottenimento di un vantaggio fiscale.

DAC6 è già stato implementato nel 2021. Se un'azienda ha fatto un primo passo verso un accordo transfrontaliero tra il 25^th di giugno 2018 e il 1^st di luglio 2020, questo avrebbe dovuto essere segnalato alle autorità fiscali olandesi prima del 31^st di agosto 2020. Dopo tale data, ogni tentativo o primo passo di attuazione di un accordo transfrontaliero deve essere segnalato a dette autorità entro 30 giorni.

Maggiori informazioni su ATAD2

L'attuazione dell'ATAD2 è stata proposta al parlamento olandese nel luglio 2019. Questa direttiva sull'elusione fiscale ripristina i cosiddetti disallineamenti ibridi, che esistono a causa dell'utilizzo di entità e strumenti finanziari ibridi. Ciò crea confusione, poiché alcuni pagamenti potrebbero essere deducibili in una giurisdizione, mentre il reddito corrispondente al pagamento potrebbe non essere imponibile in un'altra giurisdizione. Questo rientra in Deduzione/Nessun reddito - D/NI. Esiste anche la possibilità che i pagamenti siano deducibili dalle tasse in più giurisdizioni, questa è chiamata Double Deduction - DD.

Queste nuove regole entreranno in vigore per le entità ibride inverse dal 1^st del gennaio 2022. La direttiva introdurrà un obbligo di documentazione, che sarà rivolto a tutti i contribuenti societari. Non importa se e/o perché le disposizioni sul disallineamento da ibridi si applicano o meno. Se un contribuente non rispetta questo obbligo di documentazione, questo contribuente aziendale dovrà dimostrare che le disposizioni sui disallineamenti ibridi non si applicano.

Proposte che sono state adottate il 1^st di gennaio 2021

Modifica della ritenuta alla fonte sui dividendi e norme antiabuso in materia di imposta legale sul reddito delle società (CIT)

I Budget 2021 olandese è in parte attuato per il fatto che le precedenti norme antiabuso non sono state ritenute del tutto in linea con la normativa comunitaria. Pertanto, la Finanziaria 2021 ha proposto di modificare queste regole in merito a temi quali la ritenuta alla fonte sui dividendi e le finalità CIT. Ciò si riferisce anche all'esenzione olandese sulla ritenuta alla fonte sui dividendi che viene applicata a qualsiasi azionista residente all'interno dell'UE, in un paese con trattato contro la doppia imposizione o nello Spazio economico europeo (SEE).

L'unico modo in cui questa esenzione non si applica è quando il test soggettivo e oggettivo non sono soddisfatti. In precedenza, il test oggettivo era già soddisfatto quando l'azionista aziendale avrebbe soddisfatto i requisiti di sostanza olandesi. Il test oggettivo dimostra sostanzialmente che non esiste una struttura artificiale. Con la nuova proposta contenente le norme antiabuso, soddisfare questi cosiddetti requisiti in materia di sostanze non costituirà più una scappatoia.

Ciò fornisce spazio per due possibilità separate. Quando la struttura si rivela artificiale, le autorità fiscali olandesi possono contestare questa struttura e, quindi, negare l'esenzione dalla ritenuta alla fonte sui dividendi. L'altra opzione non soddisfa i requisiti della sostanza. In questo caso, il proprietario dell'azienda deve dimostrare che la struttura non è artificiale e quindi rientrerà nell'esenzione dalla ritenuta alla fonte sui dividendi.

È inoltre necessario prendere in considerazione le regole sulle società estere controllate (CPC), il che significa che una controllata non si qualifica necessariamente come CFC quando i requisiti della sostanza si applicano a questa controllata. Inoltre, se un contribuente straniero soddisfa i requisiti di sostanza nell'ambito del test oggettivo, non si applicano nemmeno le regole del contribuente straniero e non può essere considerato un porto sicuro. Questo è applicabile per gli azionisti stranieri che traggono reddito come plusvalenze da una partecipazione, che è superiore al 5% in una società olandese.

Quindi questo significa essenzialmente che le autorità fiscali olandesi possono contestare la struttura ai contribuenti stranieri quando la struttura si rivela artificiale e quindi possono imporre imposte sul reddito. Ciò è possibile anche se i requisiti della sostanza sono soddisfatti. In alternativa, il contribuente straniero può anche dimostrare che la struttura non è artificiale, anche quando non sono soddisfatti i requisiti di sostanza, il che non comporterà la riscossione dell'imposta sul reddito sul reddito da interesse sostanziale.

Riduzione del tasso CIT

Le attuali tariffe CIT nei Paesi Bassi sono del 19% e del 25,8%. L'aliquota del 25,8% è applicabile agli utili superiori a 200.000 euro annui, mentre tutti gli utili inferiori a tale importo sono tassati utilizzando l'aliquota bassa del 19%. Ciò fornisce un clima fiscale molto competitivo, motivo per cui i Paesi Bassi sono così popolari tra gli investitori stranieri e le multinazionali. Inoltre, la riduzione dell'aliquota CIT fornisce un budget che verrà utilizzato per ridurre anche l'aliquota fiscale sul reddito da lavoro dipendente.

Restrizioni per banche e assicurazioni

La Finanziaria 2021 prevede anche un vincolo per le compagnie assicurative e le banche di detrarre i propri interessi, ma solo se il debito supera il 92% del totale del bilancio. In effetti, le banche e le compagnie di assicurazione devono mantenere un livello minimo di capitale dell'8%. In caso contrario, queste società saranno interessate dalle nuove regole di thin capitalization per banche e assicurazioni. il 31^st di dicembre dell'anno contabile precedente, tutti i coefficienti patrimoniali e di leva finanziaria sono determinati per il contribuente.

Il coefficiente di leva finanziaria per le banche è determinato dal Regolamento UE 575/2013 sui requisiti prudenziali per gli enti creditizi e le imprese di investimento. La Direttiva UE Solvency II serve come base per la determinazione della quota di capitale per le compagnie di assicurazione. Se una banca o una compagnia di assicurazioni ha una sede fisica nei Paesi Bassi, queste regole di capitalizzazione si applicano automaticamente. Lo stesso vale per le compagnie assicurative e le banche estere con una filiale o una filiale nei Paesi Bassi. Se desideri consigli su questo argomento, Intercompany Solutions può aiutarti.

La definizione di stabile organizzazione è stata modificata

Il Piano Fiscale 2021 segue la ratifica dello strumento multilaterale (MLI) nel 2021, proponendo di cambiare il modo in cui una stabile organizzazione (PE) è definita ai fini CIT nei Paesi Bassi. Ciò include anche i fini fiscali e di reddito personale, il motivo principale è l'allineamento con alcune scelte che gli olandesi hanno fatto nell'ambito del MLI. Quindi, se si applica un trattato sulla doppia imposizione, si applicherà la nuova definizione dell'AP del trattato fiscale applicabile. Se non esiste un trattato sulla doppia imposizione da applicare in un determinato caso, si applica sempre la definizione PE del modello di convenzione fiscale dell'OCSE 2017. Se i contribuenti cercano artificialmente di evitare di avere un PE, potrebbe essere fatta un'eccezione.

La tassa sul tonnellaggio olandese è stata modificata

Al fine di conformarsi alle attuali norme sugli aiuti di Stato dell'UE, il piano fiscale 2021 mira anche a modificare l'attuale imposta sul tonnellaggio per i viaggi e i noleggi a tempo, l'obbligo di bandiera e anche le attività che escludono il trasporto di persone o merci nel traffico internazionale. Ciò include tre misure separate, vale a dire un'imposta sul tonnellaggio ridotta per le navi che superano le 50.000 tonnellate nette, per le società di gestione delle navi e l'applicazione del regime dell'imposta sul tonnellaggio alle navi posacavi, navi da ricerca, navi posacondutture e navi gru.

Modifiche all'imposta sul reddito delle persone fisiche olandese

Il modo in cui i cittadini olandesi vengono trattati dalle autorità fiscali nazionali dipende in gran parte dal tipo di reddito che generano. Nella dichiarazione dei redditi annuale, il reddito di ogni contribuente è ordinato in tre "caselle" separate:

• Riquadro 1 è ogni tipo di reddito che è legato ad attività di lavoro, commercio e casa di proprietà
• Il riquadro 2 riguarda il reddito derivante da una partecipazione sostanziale in una società
• Il riquadro 3 si applica ai redditi derivanti da investimenti e risparmi

La precedente aliquota statutaria dell'imposta sul reddito delle persone fisiche del 51.75% è stata ridotta al 49.5%, questa si applicherà a tutti i redditi eccedenti l'importo di 68.507 euro. Si tratta dei redditi derivanti dalla casella 1; reddito, una casa o un commercio. Per un reddito pari o inferiore a 68.507 euro, si applica un'aliquota base del 37.10% dal 1^st del gennaio 2021. Di conseguenza, si riduce gradualmente anche la possibilità olandese della detrazione del pagamento degli interessi ipotecari. L'aliquota è stata ridotta al 46% nel 2020, oltre al 43% nel 2021, al 40% nel 2022 e al 37,05% nel 2023. Il Budget 2021 già conteneva queste modifiche.

Altre modifiche includono l'aumento dell'aliquota IRPEF legale dal 25% al ​​26.9% nel 2021, che comporta il reddito dalla casella 2; reddito derivante da un interesse sostanziale (5% o più) in una società. L'aumento di tale aliquota è direttamente collegato alla diminuzione del CIT per gli utili che realizzano le società olandesi; nel senso che lo livella. Anche il governo olandese ha annunciato modifiche alla tassazione della casella 3, risparmio e investimenti. Questo dovrebbe entrare in vigore nel 2022. Si prevede che le attività superiori a 30.000 euro saranno tassate con un rendimento stimato dello 0.09%. Inoltre, ci sarà una detrazione di un tasso di interesse presunto del 3.03%. Anche l'aliquota legale dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sarà aumentata al 33%. Tutte queste modifiche e nuove normative avranno generalmente un effetto positivo per i contribuenti che possiedono anche risparmi. Per i contribuenti con altri tipi di beni, come una casa per le vacanze e altri titoli, queste modifiche potrebbero avere un effetto più negativo. In particolare, se tali beni sono stati finanziati con debiti.

Riduzione dell'imposta sul salario

Anche l'olandese "werkkostenregeling" o WKR, che può essere tradotto con la disposizione per le spese rilassate, è stato modificato. Il precedente budget per la previsione dei costi di sgravio del lavoro e dei rimborsi esentasse è stato portato all'1.7% dall'1.2%. Si tratta del costo salariale totale di qualsiasi datore di lavoro olandese, fino a 400.000 euro. Se i costi salariali totali superano l'importo di 400.000 euro, si applicherà ancora la precedente percentuale dell'1.2%. Alcuni prodotti o servizi di un'azienda di un datore di lavoro saranno valutati al valore di mercato proprio per questo scopo.

Proposte che sono state adottate il 1^st di gennaio 2021

Un aumento del tasso CIT per il reddito della scatola dell'innovazione e l'abolizione dello sconto di pagamento per le valutazioni CIT provvisorie

Il governo olandese aumenta l'aliquota legale effettiva dell'imposta sulle società del 7% per il reddito della scatola dell'innovazione al 9% nel 2021. Il governo ha anche annunciato che lo sconto attualmente disponibile per i contribuenti delle imprese, che pagano l'imposta sul reddito dovuta su una valutazione CIT provvisoria, sarà abolito.

Un aumento dell'imposta sul trasferimento immobiliare

Se qualcuno vuole investire in una proprietà non residenziale, deve essere consapevole del fatto che l'aliquota dell'imposta sul trasferimento immobiliare sarà aumentata dal 6% al 7% nel 2021. Questo vale solo per la proprietà non residenziale, poiché l'aliquota per gli immobili residenziali rimane invariato al 2%. Tuttavia, il governo olandese ha annunciato che l'aliquota dell'imposta sul trasferimento di immobili per gli edifici residenziali potrebbe essere aumentata anche nel prossimo futuro, quando l'immobile viene affittato a terzi, poiché ciò implica un guadagno.

Modifiche alla ritenuta alla fonte condizionale sui pagamenti di canoni e interessi

Il Piano fiscale 2021 include una legge sulla ritenuta alla fonte, che propone di introdurre una ritenuta alla fonte condizionata sui pagamenti di interessi e royalty. Questi pagamenti riguardano pagamenti effettuati da un'entità residente fiscale olandese, o da un'entità non residente olandese con una PE olandese, effettuati ad altre cosiddette parti correlate che risiedono in una giurisdizione fiscale ridotta e/o in caso di abuso. Questa ritenuta alla fonte dovrebbe essere del 21.7% nel 2021. Il motivo principale per l'installazione di questa ritenuta alla fonte condizionale è scoraggiare l'uso di una controllata o di un'entità residente olandese come imbuto per i pagamenti di interessi e royalty a giurisdizioni con tassi da molto bassi a 0 aliquote fiscali. In questo caso, una giurisdizione a bassa tassazione indica una giurisdizione con un'aliquota d'imposta legale sugli utili inferiore al 9% e/o l'inclusione nell'elenco UE delle giurisdizioni non cooperative.

Qualsiasi entità può essere vista come correlata a questo scopo, se:

• L'entità pagatore ha un interesse legittimo nell'entità beneficiaria
• L'entità beneficiaria ha un interesse legittimo nell'entità pagatore
• Un terzo ha un interesse legittimo sia nell'entità pagante che nell'entità beneficiaria

Un interesse che rappresenta almeno il 50% dei diritti di voto previsti dalla legge è considerato un interesse qualificante. Può anche essere chiamato un interesse di controllo diretto o indiretto. Inoltre, tieni presente che anche le entità aziendali possono essere correlate. Ciò accade quando agiscono come un gruppo cooperativo che detiene una partecipazione qualificata in un'entità aziendale, direttamente, indirettamente o congiuntamente. In determinate situazioni abusive si applica anche la ritenuta alla fonte condizionale. Ciò comporta situazioni come tramite pagamenti indiretti ai destinatari in alcune giurisdizioni a bassa tassazione, per lo più incanalati attraverso una cosiddetta entità conduit.

Nuove restrizioni in materia di perdita di liquidazione e deduzione di perdita di cessazione

Il governo olandese ha deciso di limitare la detrazione delle perdite di liquidazione e cessazione per l'1^st di gennaio 2021. Ciò è dovuto a una precedente proposta con l'intenzione di dedurre le perdite di liquidazione relative alla partecipazione straniera, accanto alle perdite di cessazione sui PE stranieri. Tali perdite di liquidazione dovrebbero essere deducibili dalle tasse solo se il contribuente dell'imposta sulle società nei Paesi Bassi detiene un interesse minimo del 25%, rispetto all'attuale basso 5%, nella partecipazione straniera. Ciò tiene conto anche di qualsiasi partecipazione straniera residente nell'UE o nel SEE. La liquidazione di una partecipazione straniera è completata entro tre anni dalla cessazione della partecipazione. La limitazione della detrazione sia delle perdite di liquidazione che delle perdite di cessazione sarà più o meno la stessa. In entrambi i casi, le limitazioni non si applicano alle perdite inferiori a 1 milione di euro, poiché queste rimarranno fiscalmente deducibili.

Consulenza per aziende e investitori olandesi sia stranieri che internazionali

Poiché tutte queste misure comportano molti cambiamenti, sia gli imprenditori olandesi che quelli stranieri dovrebbero monitorarli da vicino. Se gestisci un'attività internazionale in Olanda, questi cambiamenti potrebbero applicarsi anche a te. In ogni caso, abbiamo preparato alcuni consigli se stai attualmente facendo affari nei Paesi Bassi.

Se sei considerato un contribuente straniero che investe in partecipazioni in società nei Paesi Bassi, dovresti monitorare se il tuo reddito e le tue plusvalenze continuano ad essere esenti dalla ritenuta alla fonte sui dividendi e dall'imposta sulle plusvalenze, dal momento che la rata della CIT modificata anti- regole di abuso e finalità di ritenuta alla fonte sui dividendi. Ciò è dovuto al fatto che il rispetto dei requisiti sulla sostanza non è più considerato un porto sicuro. Inoltre, se possiedi una filiale o una filiale di una banca straniera o di una compagnia assicurativa nei Paesi Bassi, dovrai scoprire se le regole sulla thin capitalization si applicano alla tua attività. In tal caso, potresti trovarti di fronte a un grave svantaggio rispetto ad altre istituzioni simili che non sono interessate da queste regole all'interno delle loro giurisdizioni di origine.

Se ti capita di possedere un'azienda internazionale che ha creato strutture con i cosiddetti enti o strumenti ibridi esclusivamente per ridurre i costi fiscali, dovrai monitorare da vicino queste entità ed eventualmente modificarle. Ciò è necessario per ovviare alle inefficienze fiscali che potrebbero esistere dopo l'implementazione dell'ATAD2. Inoltre, alcune società multinazionali che forniscono finanziamenti a piattaforme di debito come le società di finanziamento, devono valutare e monitorare se eventuali pagamenti di royalty e interessi effettuati da queste società sarebbero soggetti alla ritenuta alla fonte condizionale olandese. Se questo è il caso, queste multinazionali devono ristrutturarsi se vogliono mitigare eventuali inefficienze fiscali che seguono dopo l'attuazione della ritenuta alla fonte condizionale olandese.

Inoltre, sia le holding olandesi che le holding multinazionali estere con una sussidiaria o filiali olandesi che fanno affidamento su una deduzione illimitata delle perdite di liquidazione sulla partecipazione straniera, devono prestare attenzione alla detrazione fiscale di tali perdite. Sarebbe saggio valutare come questo potrebbe influire negativamente su di loro. Ultimo, ma non per importanza; tutte le imprese internazionali dovrebbero scoprire se hanno nuovi obblighi di rendicontazione ai sensi del DAC6, per quanto riguarda gli schemi di ottimizzazione fiscale che sono stati implementati o modificati dopo il 25^th di giugno 2018.

Intercompany Solutions può chiarire tutte le tue difficoltà fiscali

Questi cambiamenti implicano molti nuovi modi di lavorare e strutturare la tua attività. Se non sei in alcun modo incerto su come queste normative fiscali influenzeranno la tua attività nei Paesi Bassi, non esitare a contattare il nostro team di professionisti. Siamo in grado di risolvere qualsiasi problema finanziario e fiscale che potresti incontrare lungo il percorso, oltre a fornirti consulenza in materia di registrazione di società nei Paesi Bassi, servizi di contabilità per multinazionali estere e solida consulenza aziendale.