Memorandum olandese DGA

Aggiornato il 28 novembre 2022

1. introduzione

In questo memorandum, intendiamo fornirvi consigli sul modo migliore per creare una solida struttura aziendale. Ciò comporta anche renderlo fiscalmente compatibile e redditizio. Esamineremo fattori come la struttura della società, le imposte sul reddito e il salario minimo per il direttore-azionista (olandese: DGA). Inoltre, delineeremo come adattarsi a una DGA che vive all'estero, ad esempio in situazioni transfrontaliere. Per questo articolo, utilizziamo un caso teorico con una BV olandese con una DGA che vive in Italia. Con queste informazioni a portata di mano, abbiamo fatto una ricerca sul salario DGA necessario, se è preferibile costituire una holding italiana e come saranno tassati i dividendi.

Ogni DGA ha azioni nella propria società e, quindi, riceve dividendi. I dividendi che derivano da un interesse sostanziale sono tassati nei Paesi Bassi contro il 26,9%, mentre il reddito generato è tassato con un'aliquota minima del 37,07% e un'aliquota massima del 49,5%. L'imposta sul reddito è molto più alta dell'imposta sui dividendi da un interesse consistente. A causa di questa differenza di percentuale, il governo olandese ha introdotto un impiego fittizio per la DGA di un'azienda. Ciò significa essenzialmente che un DGA è tenuto a ricevere lo stipendio dal suo BV. Discuteremo questo argomento in seguito.

2. I requisiti salariali per una DGA olandese

La legge fiscale olandese richiede a ogni amministratore-azionista di pagarsi uno stipendio dalla propria BV olandese. L'articolo 12a della legge salariale olandese ("wet op de loonbelasting") impone a una DGA di avere un salario che corrisponda alla somma maggiore delle seguenti tre opzioni:

• 75% della retribuzione nell'occupazione più comparabile;
• Il salario più alto di tutti i dipendenti che lavorano per l'azienda;
• € 48.000.

Questo salario è tassato nell'imposta sul reddito come accennato nell'introduzione, contro un'aliquota del 37,07% o del 49,5%, a seconda dell'altezza del salario.

2.1 Retribuzione DGA in situazioni transfrontaliere

I suddetti requisiti salariali sono per qualsiasi DGA olandese, che vive anche fisicamente nei Paesi Bassi. Nel nostro caso teorico, invece, abbiamo una DGA residente in Italia. Questo fatto rende la nostra situazione immaginaria una cosiddetta situazione transfrontaliera. Il salario DGA è qualcosa che è stato introdotto solo dalla legge fiscale olandese, quindi non è qualcosa che anche altri paesi applicano e/o conoscono. Nelle situazioni transfrontaliere, dobbiamo sempre indagare sul trattato fiscale esistente tra i Paesi Bassi e il paese applicabile, in questo caso l'Italia come abbiamo detto. A causa dell'unicità dello stipendio DGA richiesto, un paese deve prima accettare questo regolamento olandese prima che sia applicabile anche ai propri cittadini. Se guardi il trattato fiscale tra i Paesi Bassi e l'Italia, non troverai una tale legge o regolamento.

Ciò significa semplicemente che un DGA di una BV olandese che attualmente vive in Italia, non deve tenere conto dello stipendio DGA minimo olandese richiesto dalla legge. Inoltre, non troviamo nulla su un salario minimo per una DGA che vive all'estero nella giurisprudenza pertinente su questo argomento. Ciò significa che una DGA non è obbligata a pagarsi uno stipendio. Inoltre, lo stipendio fittizio DGA non è imponibile nei Paesi Bassi. Quindi, se una DGA olandese che vive all'estero desidera ricevere uno stipendio, allora è libera di scegliere di farlo. Inutile dire che questo stipendio sarà poi tassato nei Paesi Bassi.

2.2 dividendi

Un DGA deve ovviamente ricevere denaro per vivere. Si noti che tutto ciò che riceve un DGA, che non può essere classificato come "stipendio", si chiama dividendo. Il dividendo nel caso di un interesse sostanziale, ovvero quando possiedi il 5% o più dell'importo totale delle azioni di una società, è tassato con un'aliquota del 26,9% secondo la legge fiscale olandese. Quando esaminiamo la DGA che vive in Italia, dobbiamo nuovamente indagare sul trattato fiscale tra i Paesi Bassi e l'Italia per scoprire dove viene tassato il dividendo. Nell'articolo 10 del trattato fiscale, troviamo che il dividendo è tassato nell'altro paese, ovvero dove vive la DGA, in questo caso l'Italia. Tuttavia, anche i Paesi Bassi possono tassare i dividendi con un'aliquota del 15%. Per evitare la doppia imposizione, l'imposta pagata nei Paesi Bassi è quindi deducibile in Italia.

 

3. La struttura

Ora che sappiamo come tutto viene tassato, possiamo dare uno sguardo più approfondito a come strutturare l'azienda stessa nel modo più efficiente. Ci sono due opzioni tra cui scegliere in questo scenario. La prima opzione è avviare una holding in Italia, e ricevere il dividendo con questa holding, prima di darti questo dividendo. La seconda opzione è ricevere il dividendo direttamente senza una partecipazione aggiuntiva. Delineeremo e spiegheremo entrambe le opzioni in modo più dettagliato di seguito.

 

3.1 Holding Italia

Quando decidi di optare per una partecipazione italiana nella nostra situazione teorica, la BV olandese paga quindi l'imposta sulle società nei Paesi Bassi. Successivamente, ti rimangono i guadagni al netto delle imposte e puoi pagare il dividendo all'azionista; la holding italiana. Normalmente, le autorità fiscali olandesi tratterranno il 15% come imposta sul dividendo. Ma in questo caso, la legge fiscale olandese offre la possibilità di pagare l'intero 100% come dividendo alla holding italiana, senza pagare le tasse nei Paesi Bassi.

Questo è possibile solo quando sono soddisfatte le seguenti condizioni:

• Le azioni sono detenute senza scopo di evasione fiscale;
• La struttura viene scelta per una ragione aziendale e/o commerciale e non per una ragione fiscale, come l'elusione fiscale.

Quest'ultima condizione può, in teoria, farti discutere con le autorità fiscali olandesi, anche se non abbiamo mai visto un caso del genere prima. Tieni presente che l'evasione fiscale può portare a pesanti multe nei Paesi Bassi e, nel peggiore dei casi, al carcere.

3.2 Nessuna sospensione intermedia

In caso di non scelta per una holding italiana, l'immagine sopra ci mostra la struttura alternativa per la società. L'azionista riceverà il dividendo direttamente dalla Dutch BV. In questo caso, il 15% sarà tassato nei Paesi Bassi, che sarà poi deducibile in Italia, a causa delle norme esistenti in materia di evitare la doppia imposizione. L'azionista pagherà ovviamente anche le tasse sul dividendo percepito in Italia.

4. Conclusione

In breve, possiamo concludere che nell'esempio che abbiamo appena discusso non esiste un impiego e uno stipendio fittizi per la DGA. Ciò significa che il DGA non deve pagarsi uno stipendio, ma può invece scegliere di pagare un dividendo. Pertanto, la DGA può evitare di dover pagare l'imposta sul reddito olandese per la parte salariale. Quando, tuttavia, scelgono di pagarsi uno stipendio, questo sarà tassato nei Paesi Bassi con un'aliquota fiscale compresa tra il 37,07% e il 49,5%, a seconda dell'altezza dello stipendio.

A seconda della struttura scelta, il dividendo ricevuto sarà tassato in Italia, oppure nei Paesi Bassi e in Italia. Quando una holding italiana riceve il dividendo, i Paesi Bassi non tassano il dividendo, ma solo a condizione che la holding italiana non detenga le azioni della BV olandese per evitare le tasse, e in secondo luogo che la struttura scelta debba essere scelta perché per motivi di lavoro o commerciali. Quando l'azionista riceve il dividendo direttamente dalla BV olandese, i Paesi Bassi tasseranno questo dividendo con un'aliquota del 15%. A causa della convenzione fiscale e per evitare la doppia imposizione, questo sarà deducibile in Italia e il dividendo sarà tassato in Italia.

Sommario

• Holding in Italia e BV in Olanda

Se hai una società in NL e una partecipazione in Italia, allora è possibile pagare dividendi dello 0% nei Paesi Bassi. Ad esempio: un cliente di nome Giovanni, ha una società ''Armani Holding'' in Italia, e possiede anche una BV ''Armani Netherlands'' in Olanda. Guadagna € 100.000. Successivamente paga l'imposta sulle società del 15% nei Paesi Bassi (€ 15.000). Al netto delle imposte, rimangono 85.000 € di utile. Lo usa per pagare alla sua holding italiana 85.000 euro di dividendi. Questo non sarà tassato. Questo 0% è dovuto alla direttiva madre-figlia in Europa (se la tua holding possiede la società come sussidiaria, non ci sono tasse). E poi i soldi vengono ricevuti dalla sua holding italiana. Se vuole pagarsi personalmente dalla sua holding italiana, dovrà pagare le tasse regolari in Italia.

• Azionista/amministratore italiano e BV nei Paesi Bassi

In questo caso, Giovanni possiede direttamente la Netherlands BV, ma vive in Italia. Quindi: Giovanni è azionista al 100% di “Armani Netherlands”. In questo scenario, realizza lo stesso ammontare di profitto, e poi si paga € 85.000 di dividendo. Se non possiede una partecipazione, pagherà un'imposta sui dividendi del 15% nei Paesi Bassi. Ciò significa che pagherà (€ 85.000 * 15% = € 12.750) di tasse. E 72250€ vengono ricevuti da Giovanni sul suo conto bancario personale italiano. Dovrà scoprire a quanto ammonta l'Irpef, in questo caso, in Italia.

• Stipendio DGA

Quindi, come funziona con lo stipendio DGA richiesto? Dato che Giovanni non è residente nei Paesi Bassi, non è richiesto alcun salario minimo. Tuttavia, gli è consentito pagarsi uno stipendio da direttore dai Paesi Bassi e pagare le tasse nei Paesi Bassi, ma questo è facoltativo. In caso di domande, non esitare a contattarci Intercompany solutions per informazioni più dettagliate su questo argomento.