In Olanda, una joint venture è un accordo tra almeno due aziende per unire le risorse al fine di perseguire un obiettivo commerciale comune. Ogni azienda mantiene la propria identità e si assume la responsabilità per le perdite e i profitti dell'impresa.

Gli investitori coinvolti nella creazione di una joint venture olandese devono prima fondare due società nei Paesi Bassi. Le joint venture non sono specificamente regolamentate per accordi commerciali di questo tipo. Tuttavia, le società che costituiscono l'impresa devono rispettare la legge nazionale sulle società.

I nostri agenti olandesi nella costituzione di società possono aiutarvi a formare una joint venture adeguata che soddisfi le attuali disposizioni in materia di controllo e gestione aziendale.

Formazione di Joint Venture in Olanda

Una joint venture costituita in Olanda può essere di tipo societario (tra società pubbliche o private o cooperative) o contrattuale (di partnership, limitata o no). Una joint venture aziendale è formata tra entità societarie che sono persone giuridiche (contrariamente alle partnership) e quindi le società devono seguire la legge societaria olandese. Questo importante fattore distingue le imprese dalle joint venture contrattuali.

In Olanda, le società e le partnership sono soggette a requisiti diversi per la rendicontazione finanziaria annuale e la contabilità. I nostri agenti nella formazione di società possono fornirvi informazioni complete su questo argomento.

Requisiti per lo stabilimento di joint venture in Olanda

Tutte le società olandesi incorporate devono essere registrate a la Camera di commercio nazionale. Qualsiasi impresa comune che svolge attività commerciali deve essere costituita da entità registrate. In casi particolari, le joint venture possono essere soggette alla legge olandese sulla concorrenza. D'altra parte, le iniziative contrattuali devono soddisfare i requisiti del diritto contrattuale nazionale.

L'Olanda non ha applicato alcuna restrizione commerciale alle joint venture e può essere stabilita in qualsiasi area di attività. Questo tipo di stabilimento non è tenuto a rispettare una durata specifica. Tuttavia, se le entità che formano una joint venture hanno lo scopo di esistere per un certo periodo di tempo, allora lo stesso periodo sarà valido per la joint venture.

Se hai bisogno di informazioni su altre persone giuridiche o vuoi incorporare una società olandese, per favore, contatta i nostri specialisti nella formazione della compagnia.

Se risiedi in Olanda o ricevi entrate olandesi, devi seguire le leggi nazionali sulla tassazione. In qualità di residenti (residenti in Olanda) o di contribuenti non residenti (stranieri) che percepiscono redditi olandesi, è necessario pagare le imposte sul reddito in Olanda.

Tipi di reddito olandese tassabili

Le leggi fiscali olandesi riconoscono i tipi di reddito 3 soggetti a tassazione. Questi sono classificati in scatole. La casella 1 riguarda le entrate relative alla proprietà o all'occupazione di una casa, ovvero salari, profitti aziendali, pensioni, prestazioni regolari e immobili occupati dal proprietario. La casella 2 copre i proventi da interessi e Box 3 rappresenta il reddito derivante da investimenti e risparmi.

Il sistema fiscale in Olanda è piuttosto complesso e puoi finire per pagare fino a un quarto del tuo reddito personale in tasse, ma tutte le tariffe dipendono dalla natura del lavoro che svolgi e dalla tua residenza, tra gli altri fattori. Le persone tassabili in conformità con le leggi olandesi devono presentare i loro redditi in formato digitale entro l'inizio di aprile di ogni anno. Se è impossibile mantenere questa scadenza a causa di circostanze particolari, è possibile concedere un'estensione su richiesta.

Imposte sui residenti olandesi / non residenti

Nella forma per la dichiarazione dei redditi i residenti olandesi sono obbligati a dichiarare il loro reddito ricevuto in tutto il mondo, inclusi gli importi che l'Olanda non è in grado di tassare in virtù di regolamenti internazionali o nazionali. I redditi da lavoro, i profitti delle imprese e le plusvalenze conseguite in paesi stranieri rientrano nella lista di tali ricavi. I non residenti possono scegliere se essere trattati come residenti rispetto alla tassazione. Le persone con lo status di contribuenti residenti devono dichiarare il loro reddito in tutto il mondo che consente l'opzione di tassazione di questo reddito in un altro paese. Per evitare la doppia imposizione, l'Olanda offre sgravi fiscali (o crediti d'imposta) contro le imposte di proprietà. Un esperto avvocato olandese può consigliarti in merito alle possibilità più convenienti per il tuo business.

Imposta sul reddito delle società olandese (CIT)

Le società in Olanda e determinate entità stabilite altrove e che ricevono reddito da fonti olandesi sono responsabili imposta sul reddito delle società (CIT). Le società con capitale composto da azioni, cooperative e altre entità che svolgono attività commerciali sono incluse nell'elenco delle tipologie di società soggette a tassazione. Tutte le società devono presentare la dichiarazione dei redditi ogni anno. Il termine per la presentazione è cinque mesi dopo la fine dell'anno interessato. Tutte le tasse devono essere pagate entro due mesi dalla valutazione della ricevuta.

IVA è, di per sé, una tassa di consumo incorporata nel prezzo pagato dal cliente finale per un particolare servizio o prodotto. In linea con la legislazione dell'UE, l'IVA è applicabile alla fornitura di beni, servizi, importazione e acquisizione di beni. L'Olanda ha tre aliquote IVA diverse: una tariffa 21% standard, una tariffa 9% speciale per farmaci, cibo, giornali e libri e un'aliquota 0% per il commercio internazionale per consentire l'esportazione esente da IVA delle merci.

Se hai bisogno di ulteriori informazioni e consigli personali per quanto riguarda la tua attività, ti preghiamo di metterti in contatto con i nostri avvocati locali.

Le società internazionali che non risiedono in Olanda possono pubblicizzare i loro interessi commerciali e stabilire una presenza nel paese aprendo un ufficio di rappresentanza (di collegamento). Secondo la legge nazionale gli uffici di collegamento non sono classificati come persone giuridiche, poiché non funzionano ed esistono in modo indipendente; sono completamente subordinati e dipendenti dalle corporazioni internazionali che li hanno stabiliti in Olanda.

In generale, le società internazionali sono interessate a stabilire uffici di collegamento in Olanda ai fini della ricerca di mercato: introdurre e promuovere prodotti sul mercato locale e firmare contratti con partner commerciali residenti.

Attività dell'ufficio di collegamento locale

Essendo completamente dipendente e subordinato alla società internazionale che l'ha aperta, l'ufficio di collegamento olandese non può svolgere le proprie attività (non può produrre beni o fornire servizi). Può, tuttavia, supportare diverse operazioni della sua società madre, ad esempio attività commerciali (pubblicità, promozione e marketing). L'ufficio di collegamento olandese può anche raccogliere informazioni a fini di ricerca scientifica e attività analoghe che sono ausiliarie della compagnia internazionale.

Gli uffici di collegamento olandesi fungono spesso da intermediari tra le loro società madri internazionali e i loro partner commerciali in Olanda, rappresentando quindi le società madri (che agiscono in loro nome / per loro conto).

Gli uffici di rappresentanza non possono generare profitti, quindi gli investitori internazionali disposti a stabilire i loro prodotti e servizi sul mercato olandese possono optare per apertura dei rami anziché. Le filiali dipendono inoltre in larga misura dalle loro società madri, ma, al contrario degli uffici di collegamento, possono svolgere attività commerciali reali.

Registrazione dell'ufficio di collegamento olandese

Gli uffici di collegamento olandesi non devono essere sottoposti a registrazione presso la Camera commerciale nazionale. Sono considerati come strutture che raccolgono semplicemente e forniscono informazioni / forniscono servizi amministrativi alle loro società madri senza comportare attività commerciali. Pertanto gli uffici di collegamento non sono tassati in Olanda. (Maggiori informazioni sulle tasse olandesi).

Tuttavia, un ufficio di collegamento olandese può assumere personale e, in tal caso, deve essere registrato presso le autorità locali competenti per l'imposta sul reddito delle persone fisiche. Il soggetto non residente che funge da ufficiale di collegamento olandese e che rappresenta la società internazionale deve presentare domanda di permesso di soggiorno e di lavoro.

L'imposta sul valore aggiunto sostenuta dagli uffici di collegamento olandesi può essere rimborsata a condizioni particolari. Un ufficio di collegamento olandese può ricevere un rimborso se la sua società madre internazionale presenta richieste regolari alle autorità fiscali locali.

L'ufficio di collegamento olandese rappresenta un primo passo per gli imprenditori internazionali che intendono stabilirsi sul mercato in Olanda. In un secondo momento l'ufficio può diventare una succursale, se l'imprenditore prende una decisione per ampliare la gamma delle sue operazioni locali.

Se hai bisogno di maggiori informazioni sugli uffici di collegamento olandesi, ti preghiamo di contattare i nostri agenti in sede di costituzione societaria. Risponderanno alle tue domande sulla creazione di un'azienda olandese e potranno rappresentarti di fronte alle rispettive autorità.

Un aspetto importante del sistema fiscale delle società nei Paesi Bassi è la speciale esenzione di partecipazione in base alla quale tutte le plusvalenze e i dividendi generati da una partecipazione ammissibile sono esenti da imposte.

Anche se tutte le società residenti in Olanda sono generalmente responsabili per CIT sui loro redditi generati in tutto il mondo, i profitti derivanti da una partecipazione azionaria ammissibile sono esentasse al livello dell'azionista considerato come residente fiscale in Olanda. Questa esenzione fiscale è definita esenzione per la partecipazione olandese (di seguito "PE").

Il PE ha due scopi principali. Nel suo senso prettamente nazionale impedisce la doppia imposizione del reddito di una singola impresa (tassando sia il reddito della società che della sua società madre). Da una prospettiva internazionale, il PE mira ad evitare la doppia imposizione da parte di diversi paesi.

Imposta sulle società nei Paesi Bassi

In generale, tutte le società locali sono soggette all'imposta sul reddito delle società, o CIT, in relazione al reddito generato in tutto il mondo. Per profitti fino a 200 000 Euro il tasso CIT è del 19%. Qualsiasi reddito eccedente tale soglia è imponibile con un'aliquota del 25.8%.

Residenti aziendali

Tutte le società olandesi residenti devono pagare CIT. La residenza fiscale è determinata in base alle circostanze e ai fatti particolari. La posizione di gestione effettiva è definita da determinati prerequisiti. Questa è la posizione in cui:

• vengono prese importanti decisioni in merito al business;
• i direttori si incontrano e lavorano;
• la società archivia i propri documenti aziendali e prepara i propri bilanci.

Pertanto, le entità sono considerate residenti fiscalmente se le loro sedi di gestione efficaci sono in Olanda.

Partecipazione ammissibile

In base alla legislazione vigente, la PE è applicabile agli utili derivanti dalla partecipazione di una società madre residente olandese, se soddisfa i requisiti elencati di seguito:

1. La società madre partecipa con almeno il 5% del capitale sociale nominale conferito (in alternativa, a seconda delle circostanze, il 5% dei diritti di voto) di una determinata società il cui capitale è stato suddiviso in azioni (requisito per la soglia minima);
2. Almeno una delle tre condizioni è soddisfatta:

• la società madre partecipa con l'obiettivo di accumulare un rendimento superiore a quello atteso da un investimento passivo in un portafoglio (il requisito motore);
• le attività indirette e dirette della controllata includono meno del cinquanta per cento di attività passive soggette ad un'aliquota fiscale ridotta (il requisito patrimoniale);
• secondo gli standard olandesi, la controllata ha già un carico fiscale adeguato (il requisito di tassazione);

3. Gli utili generati dalla controllata non sono deducibili rispetto a CIT nel paese della controllata.

Partecipazione non ammissibile per l'esenzione

Nel caso in cui sia soddisfatto il requisito della soglia minima (almeno il cinque per cento della partecipazione al capitale sociale nominale conferito), ma l'altro condizioni per PE no, la società riceverà fino al credito 5 per cento dell'imposta base dovuta per la partecipazione (ad eccezione delle partecipazioni UE ammissibili, in cui il credito può coprire l'intera imposta).

Requisito Motivo

Il requisito del movente coinvolge circostanze e fatti ed è soddisfatto quando la società madre investe nella propria controllata con l'obiettivo di ottenere profitti superiori a quelli derivanti da investimenti di portafoglio passivi. Generalmente, il requisito è soddisfatto se, ad esempio, la società madre è attivamente coinvolta nella gestione della controllata o se svolge una funzione significativa nell'impresa commerciale del gruppo. Se> il 50 percento del patrimonio consolidato della controllata è costituito da partecipazioni pari a <5 percento, o se la controllata (comprese le sue controllate) funziona prevalentemente come società di leasing / concessione in licenza o finanziamento di gruppo, il requisito del movente non sarà soddisfatto.

Requisito del patrimonio 

Le attività passive gratuite, soggette ad un'aliquota d'imposta ridotta, hanno le seguenti caratteristiche:

• non sono praticamente richiesti per l'impresa del loro proprietario; e
• il profitto che generano è tassato efficacemente a un'aliquota <10%.

L'immobile si qualifica sempre come "buono" ai fini di questo requisito (non importa la sua funzione nell'impresa e la sua tassazione). Il valore equo delle attività sul mercato è decisivo per l'adempimento delle condizioni del requisito. Il requisito patrimoniale è continuo e deve essere soddisfatto per lo più durante l'intero esercizio contabile.

Le attività utilizzate per il leasing, la concessione di licenze o il finanziamento di gruppo sono considerate passive, tranne quando sono incluse in leasing attivi o imprese di finanziamento, come definito dalla legge, o il loro finanziamento consiste in ≥ mutui di terzi 90%.

Requisito della tassazione

In generale, le partecipazioni sono considerate soggette ad una tassazione adeguata se sono tassate come profitti ad un tasso minimo di 10 per cento. Determinate differenze nelle basi imponibili, ad esempio un ampio PE, il differimento delle imposte fino alla distribuzione degli utili, i dividendi detraibili o l'assenza di limitazioni rispetto alla detrazione degli interessi possono comportare la squalifica dell'imposta sugli utili come passività sufficiente, tranne nei casi in cui l'aliquota effettiva di tassazione in conformità con gli standard olandesi è ≥ 10%.

Il presente articolo considera le fasi che portano a fusioni o acquisizioni di società in Olanda. Uno di questi passaggi è un'indagine chiamata "due diligence" (o DD). Ha lo scopo di chiarire lo stato attuale della rispettiva azienda. DD consente la valutazione dei potenziali rischi con l'obiettivo di informare la decisione finale sulla transazione e anche di adeguare le condizioni di acquisto.

Accordo di confidenzialità / non divulgazione

Durante la fase di negoziazione della fusione e dell'acquisizione le parti firmano spesso un accordo di riservatezza (non divulgazione), in modo tale che qualsiasi informazione riservata condivisa in relazione all'acquisto provvisorio rimanga segreta. In questo modo, il venditore riduce il rischio di divulgazione pubblica delle informazioni fornite. Per minimizzare ulteriormente il rischio, a volte nell'accordo sono incluse clausole penali.

Dichiarazione di intenti (DoI)

Dopo che l'accordo di riservatezza è stato firmato, l'acquirente (finale) ha completato la due diligence e le trattative iniziali sono state chiuse, le parti preparano una dichiarazione di intenti (DoI) che fornisce le condizioni per ulteriori negoziati relativi all'acquisizione della società. Il DoI contiene generalmente quanto segue (l'elenco non è esaustivo):

• che le trattative preliminari sull'acquisizione delle società si svolgono tra le parti;
• se i negoziati sono esclusivi (con periodo di esclusiva esatto);
• quali condizioni consentono alle parti di interrompere i negoziati;
• ultima data per la finalizzazione dell'acquisizione;
• le condizioni che devono essere soddisfatte (nel caso generale - completamento della due diligence) affinché le parti possano procedere alla fase di acquisizione successiva.

Diligenza dovuta

Durante la seconda fase l'acquirente effettua un audit chiamato esame di due diligence ("DD"). Si tratta di un'indagine intesa a chiarire lo stato della rispettiva società e i possibili rischi, consentendo così all'acquirente di prendere una decisione informata sulla transazione potenziale. I risultati DD si riflettono solitamente nei termini dell'accordo conclusivo di acquisto e anche nelle dichiarazioni e garanzie del venditore.

La seguente lista (non esaustiva) presenta alcuni argomenti comuni alle indagini DD:

• Risorse umane / contratti (per lavoro);
• immobili / contratti di locazione;
• potenziale e attuale procedimento legale;
• diritti di proprietà intellettuale e licenze;
• reclami (civili);
• questioni assicurative;
• finanza;
• imposta.

Questi dettagli sono fondamentali per valutare l'azienda e stabilire il prezzo di acquisto. Possono servire da base per indennizzi e garanzie nel contratto di acquisto. Oltre alle indagini DD legali, è importante eseguire esami DD finanziari e fiscali (fiscali).

DD del venditore

Ogni tanto i venditori effettuano le proprie indagini DD (o DD del fornitore) anche prima dell'inizio dei negoziati per l'acquisizione. I problemi aziendali possono essere risolti in tempo utile per evitare spiacevoli sorprese nel processo di negoziazione.

Accordo di acquisto

Dopo che l'esame DD è completato e i risultati sono in, le parti iniziano a negoziare sulle disposizioni del contratto di acquisto. Questo contratto include clausole sui rischi relativi a eventi incerti, finanziari e altro, e alla loro distribuzione tra le parti. Se, ad esempio, l'esame DD ha dimostrato che sono attesi crediti da fondi pensione o autorità fiscali, l'acquirente può richiedere garanzie specifiche o garanzie da parte del venditore (o una modifica del prezzo di acquisto).

Accordo di condivisione / acquisto di attività

L'acquisizione della società di solito comporta un'operazione di condivisione. L'acquirente acquisisce le azioni della società detenute dal venditore mediante un accordo sull'acquisto di azioni. A volte è necessario concludere una diversa forma di transazione, ad esempio se la società da acquisire è una società in nome collettivo o un unico proprietario, piuttosto che una persona giuridica. In tali casi le società sono soggette al trasferimento di passività e attività in virtù di accordi di acquisto di attività.

Firma del contratto di compravendita o acquisto di beni

Dopo che le parti hanno concordato le condizioni di transazione (inclusa la data di trasferimento legale e la base della transazione), firmano un accordo di acquisto di azioni o quote (o un'altra forma di accordo, come un contratto di fusione). Questa fase viene spesso definita "firma". Di solito il trasferimento del titolo legale avviene settimane o addirittura mesi dopo per una serie di motivi, ad esempio per dare all'acquirente tempo sufficiente per finanziare la transazione. Gli accordi di acquisto di azioni o quote possono anche includere condizioni risolutive o necessarie che devono essere soddisfatte e possono specificare il periodo prima del trasferimento del titolo.

Concludendo la transazione

La transazione è conclusa dopo che tutti i documenti necessari sono stati preparati e tutti i requisiti sono stati soddisfatti o scaduti. Quindi i documenti relativi al trasferimento sono firmati e, se è in corso un acquisto di azioni, le azioni effettive vengono trasferite. I trasferimenti più comuni avvengono contro il pagamento del prezzo di acquisto (o una parte di esso, se esiste una clausola di earnout). Nei Paesi Bassi i trasferimenti di azioni della società sono effettuati tramite atti di trasferimento redatti da notai latini.

Se sei interessato all'acquisto o alla vendita di azioni della società per l'acquisizione di una società, trova i nostri articoli di seguito:

• Acquisto di azioni in una società olandese
• Vendita di azioni in una società olandese

La legge fiscale nei Paesi Bassi offre un trattamento preferenziale regime per la tassazione delle società con l'obiettivo di promuovere attività legate agli investimenti in nuove tecnologie e lo sviluppo di tecnologie innovative. Questo è il regime di Innovation Box (IB). Per gli utili che soddisfano i requisiti per IB, le società devono un totale di 7% dell'imposta sulle società, piuttosto che 19 - 25.8% di solito riscossa (in base alle tariffe di 2024).

Descrizione del regime IB

Per avere diritto alla tassazione ai sensi il regime IB, le società dovrebbero aver riparato le attività immateriali che soddisfano determinati requisiti. Secondo le regole IB, le attività qualificanti sono determinate tenendo conto delle dimensioni dell'azienda del contribuente. I piccoli contribuenti hanno un fatturato totale del gruppo 5 anno sotto Euro 250M, mentre il beneficio lordo totale derivante dalle attività immateriali ammissibili per il periodo 5-anno è inferiore a 37.5M Euro. Le società che superano queste soglie sono qualificate come grandi contribuenti.

In questi termini:

le attività qualificanti dei piccoli contribuenti sono attività immateriali fisse sviluppate internamente e derivate da attività di ricerca e sviluppo (R&S) che beneficiano della riduzione delle rimesse (WBSO - credito d'imposta R&S / certificato di R&S);

I beni qualificanti dei grandi contribuenti (esclusi i casi di software o prodotti biologici per la protezione delle piante) devono soddisfare alcune condizioni aggiuntive. Oltre ai certificati di ricerca e sviluppo, le aziende devono anche avere una licenza UE per i medicinali, un diritto di allevamento / brevetto (richiesto), un certificato per una protezione aggiuntiva o un modello di utilità certificato. Anche le attività relative a immobilizzazioni immateriali qualificate o licenze esclusive possono essere qualificate in circostanze particolari. Loghi, marchi e beni simili non possono beneficiare della riduzione fiscale.

Se le condizioni di ammissibilità sono soddisfatte, tali profitti non sono tassati al normale tasso di imposta sulle società, ovvero 25.8%, ma a un tasso ridotto di 7%. Pertanto la tassa effettiva ammonta a 7%. Prima di applicare l'aliquota fiscale ridotta, le spese per lo sviluppo dell'attività devono essere recuperate dagli utili, il che significa che il loro importo sarà tassato utilizzando l'aliquota generale completa).

È importante ricordare che i certificati di ricerca e sviluppo consentono ai contribuenti sia grandi che piccoli di richiedere un credito d'imposta rispetto alle passività fiscali sui salari. Dal 2016 la base per la riduzione delle rimesse relative alla R&S è costituita dai costi per l'imposta sui salari più altre spese e costi di R&S.

Determinazione degli utili derivanti dalla tecnologia e dai benefici del regime IB

I profitti ammissibili per l'imposta sul reddito delle società ridotta sono determinati dalle spese del contribuente relative allo sviluppo delle attività qualificate. Le spese per lo sviluppo sono suddivise in due categorie: ammissibili e non ammissibili, utilizzando il cosiddetto approccio nexus. Le spese ammissibili sono tutti i costi diretti relativi allo sviluppo del bene immateriale fisso, ad eccezione dei costi per l'esternalizzazione di attività di ricerca e sviluppo (i costi sostenuti per l'esternalizzazione possono raggiungere un massimo del 30% delle spese ammissibili). Pertanto, viene applicata la formula seguente:

costi ammissibili x 1.3

utili ammissibili = ------------------------------------------------ --- x profitti

costi totali

I profitti sono determinati dalla sartoria. Una semplice analisi funzionale e prezzi di trasferimento possono essere utilizzati per iniziare.

Perdite

Il regime IB è strutturato in modo tale da offrire vantaggi anche alle società che attualmente non pagano le tasse, ad esempio a causa di perdite fiscali accumulate in passato. In questo caso, se la società utilizza il regime IB, la ripresa completa delle sue perdite accumulate dalle imposte può richiedere più tempo, pertanto il periodo per il quale l'entità non è responsabile delle imposte sarà esteso.

Se le attività sviluppate nel campo della tecnologia portano a perdite, le somme perse possono solitamente essere detratte per il mezzo di tassazione al normale tasso 25.8%, e non il basso tasso effettivo di 7%. Inoltre, eventuali perdite iniziali sostenute prima dell'inizio delle attività operative possono essere dedotte anche all'aliquota dell'imposta generale sulle società di 25.8%. Il tasso ridotto di 7% è applicabile nuovamente solo dopo la ricattura delle perdite IB. Un contribuente può avere solo un IB. Pertanto gli importi relativi alle immobilizzazioni immateriali secondo il regime IB sono consolidati.

Presentazione e certezza delle domande per imposte future (Advency Tax Rulings, ATR)

Una società può utilizzare l'aliquota ridotta dell'imposta sulle società selezionando gli elementi pertinenti nella propria dichiarazione dei redditi annuale. In Olanda, non solo è possibile, ma è una procedura standard per esaminare gli aspetti pratici dei principi IB e la questione della ripartizione dei profitti con l'Amministrazione delle imposte e delle dogane (Revenue Service). I contribuenti hanno la possibilità di concludere accordi vincolanti (ATR) con l'amministrazione e, così facendo, hanno certezza riguardo alle tasse future. È importante ricordare che le informazioni sui ruling fiscali sono scambiate con le autorità fiscali internazionali. Maggiori informazioni sulle dichiarazioni anticipate in Olanda

Se hai bisogno di maggiori dettagli o assistenza legale, per favore, contatta i nostri agenti fiscali olandesi.

L'Olanda è stata a lungo attraente per gli imprenditori che cercano di stabilire un business a causa di numerosi fattori sociali, culturali e geografici. Il suo clima fiscale relativamente favorevole è anche un importante prerequisito nel processo decisionale.

Imposta sul valore aggiunto (IVA)

IVA ha una grande influenza sui flussi di cassa aziendali. In genere, un'azienda può richiedere un rimborso IVA per l'importo incorso. Tuttavia, potrebbero essere necessari diversi mesi fino a quando l'imposta viene recuperata attraverso il rendimento periodico. Il periodo per la riscossione dell'IVA all'estero potrebbe anche essere più lungo di un anno e la sua durata dipende dal membro dell'UE coinvolto nella richiesta di rimborso.

L'influenza negativa dell'IVA sui flussi di cassa si osserva anche nel processo di importazione di prodotti nell'Unione europea. Gli importatori sono obbligati a pagare l'IVA che può essere reclamata solo retroattivamente, nella dichiarazione IVA, o in un processo che richiede tempo richiede una domanda di rimborso separata. Di conseguenza, le società devono pagare anticipatamente l'IVA sulle loro importazioni con effetti negativi sui loro flussi finanziari. In questo contesto, pochi Stati membri dell'UE hanno adottato regimi di differimento dei pagamenti dell'IVA che sarebbero altrimenti dovuti al momento dell'importazione.

Articolo 23 licenza

Le società stabilite in Olanda hanno la possibilità di richiedere la licenza di differimento IVA Articolo 23. Questo documento consente di posticipare il pagamento dell'IVA all'importazione fino alla presentazione della dichiarazione periodica. Nella dichiarazione, l'IVA può essere inclusa come dovuta, ma allo stesso tempo, il suo importo viene detratto anche dall'IVA a credito. Ciò significa che le imprese non devono necessariamente prefinanziare l'IVA. Senza arte Licenza 23, l'IVA dovuta per l'importazione diventerebbe immediatamente pagabile alla frontiera del paese. La successiva richiesta di bonifica avviene tramite la periodica restituzione o attraverso un lungo processo di rimborso che richiede un'applicazione speciale. Come accennato in precedenza, il rimborso di questa IVA può richiedere mesi, anche anni, a seconda dei casi. Le licenze di differimento dell'IVA sono concesse alle società registrate in Olanda e alle imprese internazionali senza stabilimento locale che hanno assegnato un rappresentante fiscale olandese (un fornitore di servizi fiscali in possesso di una licenza generale) ai fini IVA.

Nella maggior parte dei membri dell'UE, l'IVA dovuta all'importazione deve essere trasferita all'amministrazione doganale e fiscale al momento dell'importazione o poco dopo. Paesi come Irlanda, Germania, Italia, Gran Bretagna, Spagna e Svezia non offrono opzioni per la contabilità posticipata. In altri paesi, il pagamento dell'IVA può essere differito, ma solo in casi specifici e in condizioni rigorose. L'unico paese che offre un'opzione paragonabile alla licenza di differimento olandese è il Belgio. Qui il trasferimento dell'IVA dovuta può essere posticipato fino alla presentazione della dichiarazione periodica dell'IVA.

La direttiva UE sul sistema comune di imposta sul valore aggiunto offre la possibilità di concedere un'esenzione dall'IVA sulle merci d'importazione destinate ad un altro Stato membro subito dopo l'importazione. Le merci d'importazione destinate allo stoccaggio o alla vendita nel rispettivo Stato membro non possono essere esenti dall'IVA all'importazione. Tuttavia, vi è la possibilità di sospendere il pagamento dell'IVA e dei dazi dovuti al momento dell'importazione per un determinato periodo di tempo.

Quando le merci entrano nel territorio dell'UE, le aziende hanno la possibilità di immagazzinarle nei cosiddetti magazzini doganali. Tale deposito è possibile in tutti gli stati membri, anche se la procedura formale varia a seconda dello stato. In questo caso, il pagamento dei dazi e l'IVA sono rinviati fino al ritiro delle merci dal deposito doganale. Pertanto, i pagamenti dell'IVA e dei dazi sono temporaneamente sospesi a vantaggio del flusso di cassa. Ad un certo punto nel tempo, queste tasse diventano pagabili. D'altra parte, se la destinazione successiva della merce è sconosciuta, il loro deposito in un deposito doganale può essere vantaggioso. Ad esempio, se le merci vengono successivamente spedite in paesi terzi, non è dovuta alcuna IVA e dazi doganali.

Perché dovresti scegliere l'Olanda come porta d'accesso all'Europa

Considerando quanto sopra, si può concludere che i fattori logistici e geografici sono solo alcuni dei motivi significativi per importare merci attraverso l'Olanda. L'opzione per evitare il prefinanziamento dell'IVA può essere decisiva per le aziende nella pianificazione delle rotte delle loro merci di importazione.

C'è anche un altro fattore da non trascurare: il livello di reattività delle diverse amministrazioni doganali e fiscali in tutta l'Unione europea. Alcuni adottano un approccio strettamente formale, mentre altri accolgono il dialogo. L'amministrazione doganale e fiscale in Olanda è aperta alle discussioni. È riconosciuto per l'alta qualità del servizio e l'approccio proattivo. I funzionari sono anche pronti a confermare particolari disposizioni in forma scritta, garantendo certezza (in anticipo) a soggetti passivi. La reattività dell'amministrazione olandese è una qualità preziosa e un forte motivatore, insieme al regime IVA favorevole all'importazione, affinché le imprese scelgano l'Olanda come una porta europea.

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L'Olanda ha un quadro normativo ben sviluppato per le imprese private, le società di persone e le società. Gli elementi principali del quadro sono: regole chiare sui rendiconti finanziari, verifica e pubblicazione degli audit.

A causa della chiarezza e della relativa semplicità dei regolamenti, le aziende sono in grado di avere una base stabile di operazioni in cui possono pianificare a lungo termine. In questo articolo, esponiamo una sintesi dei requisiti per la contabilità, l'auditing e la pubblicazione nei Paesi Bassi. Se desideri ricevere informazioni più dettagliate, ti preghiamo di contattarci.

Preparazione obbligatoria dei rendiconti finanziari

Praticamente tutte le entità aziendali registrate in Olanda sono obbligate a presentare rendiconti finanziari. Il requisito è obbligatorio e spesso incluso nello statuto dell'entità (AoA).

Le compagnie straniere sono obbligate a presentare i loro conti annuali nei loro paesi d'origine e a fornire una copia alla Camera commerciale olandese. I rami rappresentano un'eccezione a questa regola in quanto non sono obbligati a redigere bilanci separati.

Importanza delle relazioni finanziarie per le imprese olandesi

I rendiconti finanziari costituiscono il fondamento del governo societario e, in quanto tali, sono un elemento vitale del sistema legale in Olanda.

Il loro scopo principale è di riferire agli azionisti. Una volta che gli azionisti accettano le dichiarazioni, scaricano il consiglio direttivo per la sua performance. Il loro scopo secondario altrettanto importante è quello di proteggere i creditori. Praticamente tutte le entità aziendali sono obbligate a registrarsi presso il registro del commercio della Camera commerciale e pubblicare ogni anno particolari dati finanziari. Il registro è pubblicamente accessibile e rappresenta un'importante fonte di informazione per quanto riguarda il mercato nazionale.

I rendiconti finanziari hanno anche a che fare con la tassazione. Anche se la legge fiscale fornisce regole indipendenti per determinare la base imponibile, il primo passo del processo è considerare le dichiarazioni.

Contenuto dei rendiconti finanziari olandesi

Come minimo, le dichiarazioni contengono un conto profitti / perdite, un bilancio e note sui conti.

Principi generalmente accettati in contabilità (GAAP) in Olanda

Le regole olandesi per la contabilità sono regolamentate. I principi contabili si basano principalmente sulle direttive europee.

I GAAP si applicano a società private e pubbliche con responsabilità limitata e ad altre entità, ad esempio alcuni moduli di partnership. Le società quotate in borsa, le compagnie assicurative e le istituzioni finanziarie sono soggette a regole speciali.

I principi contabili olandesi differiscono dagli standard internazionali per l'informativa finanziaria (IFRS), ma sono continuamente armonizzati. A partire da 2005 tutte le società quotate nell'Unione Europea sono obbligate a seguire l'IFRS. Questa regola si applica anche alle compagnie assicurative e agli istituti finanziari olandesi. La questione se le società a responsabilità limitata (BV) private, le società a responsabilità limitata non quotate (NV) e altre entità commerciali locali possano seguire l'IFRS è ancora in discussione.

I principi contabili olandesi

Secondo i principi della contabilità, tutte le informazioni finanziarie devono essere comprensibili, affidabili, pertinenti e comparabili. Tutti i bilanci devono riflettere realisticamente la posizione dell'azienda in linea con i principi.

Il conto profitti e perdite, lo stato patrimoniale e le note devono presentare in modo veritiero e affidabile il patrimonio netto degli azionisti alla data del bilancio, l'utile annuale e, se possibile, la liquidità e la solvibilità della società

Le società che partecipano a gruppi internazionali possono scegliere di preparare le loro dichiarazioni in conformità con gli standard contabili accettati in un altro membro dell'UE, se un riferimento a questi standard è incluso nelle note allegate.

I principi di contabilità devono essere presentati nella dichiarazione. Una volta implementati, questi principi possono essere modificati solo se il cambiamento è ben giustificato. Il motivo del cambiamento deve essere spiegato nelle rispettive note, insieme con le sue conseguenze rispetto alla posizione finanziaria della società. La legislazione olandese stabilisce requisiti specifici per la divulgazione e la valutazione che devono essere rispettati.

La valuta ufficiale di segnalazione è l'Euro, ma a seconda delle attività specifiche dell'azienda o della sua struttura di gruppo, il rapporto può coinvolgere un'altra valuta.

Consolidamento, verifica e requisiti di pubblicazione in Olanda

I requisiti di consolidamento, verifica e pubblicazione dipendono dalle dimensioni dell'azienda: grande, media, piccola o micro. La dimensione è determinata utilizzando i seguenti criteri:

• numero di personale
• valore patrimoniale in bilancio, e
• fatturato netto.

La seguente tabella riassume i parametri utilizzati per la classificazione. Devono essere inclusi anche i valori patrimoniali, il personale e il fatturato netto delle società del gruppo e delle controllate qualificate per il consolidamento. Le aziende che si qualificano per la categoria grande o media devono soddisfare almeno 2 dei criteri 3 in due anni consecutivi.

Criterio	Grande	Medio	Piccolo	microfono
Giro d'affari	> 20 milioni di euro	6 - 20 M Euro	350 K - 6 M Euro	<350 K Euro
Attività	> 40 milioni di euro	12 - 40 M Euro	700 K - 12 M Euro	<700 K Euro
I dipendenti	> 250	50 - 250	10 - 50	<10

Requisiti olandesi per il consolidamento

In linea di principio, le società devono includere i dati di eventuali società controllate e società nel loro gruppo nei loro bilanci per presentare una relazione consolidata.

Secondo la legge olandese, le controllate controllate sono entità legali in cui le società possono esercitare indirettamente o direttamente> 50 percento dei diritti di voto nell'assemblea degli azionisti o sono autorizzate a revocare o nominare> 50 percento degli amministratori delegati e supervisori. Anche le partnership in cui le società sono partner a pieno titolo rientrano nell'ambito della definizione di filiale. Le società del gruppo sono persone giuridiche o società di persone nella struttura di gruppi aziendali. Decisivo fattore di consolidamento è il controllo (gestionale) sulle società controllate, indipendentemente dalla percentuale di azioni possedute.

Le informazioni finanziarie delle società controllate o delle società del gruppo non devono essere presentate nei rendiconti finanziari (consolidati) se:

1. È insignificante rispetto all'intero gruppo:

• ci vuole troppo tempo o risorse per ottenere i dati finanziari della società controllata / del gruppo;
• la società è detenuta con l'intenzione di essere trasferita a un altro proprietario.

2. Il consolidamento può essere escluso se la società o la filiale del gruppo:

• soddisfa i criteri per una piccola impresa dal punto di vista statutario (questi criteri sono presentati nel punto sulle condizioni di pubblicazione);
• non è quotato in borsa.

3. Il consolidamento può anche essere escluso nelle seguenti circostanze:

• la società non è stata informata in forma scritta di obiezioni alla mancanza di consolidamento entro sei mesi successivi alla chiusura dell'esercizio da un minimo di 10 per cento dei soci o titolari di ≥ 10 per cento del capitale emesso;
• i dati finanziari in attesa di consolidamento sono già stati presentati nelle dichiarazioni della società madre;
• le dichiarazioni consolidate e la relazione annuale soddisfano i requisiti di 7^th Direttiva UE;
• le dichiarazioni consolidate, la relazione annuale e la relazione di revisione, se non già tradotte in olandese, sono state tradotte o preparate in tedesco, inglese o francese e tutti i documenti sono nella stessa lingua;
• entro sei mesi dalla data dei bilanci o entro il mese 1 della pubblicazione posticipata consentita, i documenti o le traduzioni di cui sopra sono stati presentati presso l'ufficio del registro commerciale presso il quale la società è stata registrata o, in alternativa, è stata fatta una notifica con riferimento al Ufficio del registro del commercio in cui questi documenti sono disponibili.

Requisiti per la verifica in Olanda

La legge in Olanda richiede che le grandi e medie imprese abbiano i loro rapporti annuali controllati da revisori locali qualificati, registrati e indipendenti. I sindaci sono nominati dagli azionisti, dai membri dell'assemblea generale o, in alternativa, dal consiglio di amministrazione o di sorveglianza. In linea di principio, i rapporti di audit dovrebbero includere punti che chiariscono se:

• le dichiarazioni forniscono informazioni in linea con i principi di contabilità generalmente accettati in Olanda e rappresentano accuratamente il risultato annuale e la posizione finanziaria della società. La liquidità e la solvibilità della società possono essere valutate;
• la relazione del consiglio di amministrazione rispetta i requisiti di legge; e
• sono fornite le informazioni aggiuntive necessarie.

Il revisore incaricato riferisce ai consigli di sorveglianza e di gestione. L'istituzione competente dovrebbe prima prendere in considerazione la relazione di revisione e quindi approvare o determinare i rendiconti finanziari.

Se non è obbligatorio effettuare una verifica, le parti possono farlo volontariamente.

I requisiti di pubblicazione olandesi

Tutti i rendiconti finanziari devono essere finalizzati e accettati dai membri del consiglio di amministrazione entro 5 mesi dalla chiusura dell'esercizio finanziario. Dopodiché gli azionisti hanno due mesi per adottare le dichiarazioni dopo la loro approvazione da parte degli amministratori di gestione. Inoltre, la società deve pubblicare la sua relazione annuale entro 8 giorni dall'approvazione degli azionisti o dalla determinazione delle dichiarazioni. Per pubblicazione si intende la presentazione di una copia al Registro del Commercio, Camera di Commercio.

Il periodo di preparazione delle dichiarazioni può essere prorogato fino a cinque mesi dagli azionisti. Pertanto il termine di pubblicazione è il mese 12 successivo alla fine dell'esercizio finanziario.

Se gli azionisti dell'entità agiscono anche in veste di amministratori delegati, la data di approvazione dei documenti da parte del consiglio di amministrazione sarebbe anche la data di adozione da parte dell'assemblea degli azionisti. In tali circostanze, il termine di pubblicazione è di cinque mesi (o dieci mesi, se è stata concessa un'estensione di cinque mesi) dopo la fine dell'esercizio finanziario.

I requisiti per la pubblicazione dipendono dalle dimensioni dell'azienda. Sono riassunti nella tabella sottostante.

funzionalità di	Grande	Medio	Piccolo	microfono
Bilancio, note	Completamente divulgato	condensato	condensato	Limitato
Conti profitti e perdite, note	Completamente divulgato	condensato	Non necessario	Non necessario
Principi di valutazione, note	Completamente divulgato	Completamente divulgato	Completamente divulgato	Non necessario
Relazione sulla gestione	Completamente divulgato	Completamente divulgato	Non necessario	Non necessario
Dichiarazioni sul flusso di cassa	Completamente divulgato	Completamente divulgato	Non necessario	Non necessario

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