Cos'è la consegna ABC all'interno dell'UE e come si collega alle transazioni a catena?
Aggiornato il 19 febbraio 2024
I Paesi Bassi sono considerati un paese altamente competitivo in tutto il mondo, quando si tratta di fare affari. Con il porto di Rotterdam e l'aeroporto di Schiphol a sole 2 ore di distanza l'uno dall'altro, è considerato redditizio aprire qui un'attività logistica o di dropship. L'accesso immediato a infrastrutture di alta qualità garantisce la possibilità di importare ed esportare merci a un ritmo estremamente rapido. Tuttavia, anche i Paesi Bassi fanno parte dell'Unione Europea e, pertanto, le leggi europee e internazionali si applicano anche alle attività commerciali in questo paese. Con le leggi e le normative internazionali che determinano il modo in cui dovresti gestire i tuoi affari, è della massima importanza conoscere alcune di queste leggi internazionali. Uno di questi regolamenti riguarda la cosiddetta consegna ABC. Questo tipo di spedizione coinvolge almeno tre imprenditori di più paesi ed è regolamentato a fini fiscali e per evitare frodi. Descriveremo la consegna ABV in questo articolo, quindi sai a cosa ti trovi se pensi di aprire un'attività nei Paesi Bassi.
Transazioni a catena spiegate
Se vogliamo spiegare una transazione a catena, partiamo dalle basi. Una transazione regolare è quando l'imprenditore o la persona A vende qualcosa (beni o servizi) all'imprenditore o alla persona B. Questo è abbastanza semplice e diretto, poiché A deve solo consegnare e B deve pagare. Tuttavia, in una transazione a catena, ci sono più parti coinvolte in una singola transazione. Questo è anche il motivo per cui la consegna ABC è chiamata così: ci sono più imprenditori coinvolti oltre ad A e B, perché c'è anche una C (e talvolta anche più partiti). In una transazione a catena all'interno dell'UE, le merci vengono consegnate a due o più imprenditori. Se ci sono tre parti coinvolte, la catena va da A a B, e poi da B a C. Si prega di notare che le merci vengono trasportate fisicamente direttamente da A a C. Tuttavia, ci sono ancora transazioni in corso tra tutte e tre le parti.
La parte importante è chi può consegnare tramite trasporto intracomunitario europeo di merci: vale a dire per un'aliquota IVA allo 0%. In generale, l'intermediario è colui che può farlo, cioè l'aliquota IVA allo 0% può essere attribuita solo a una fornitura della filiera. Questa è la consegna a o da parte dell'intermediario/broker. Il broker generalmente non è mai il primo fornitore di una catena. Il modo in cui è possibile determinare il broker è capire chi si occupa effettivamente del trasporto della merce. Un imprenditore della filiera, che non è il primo fornitore, trasporta o spedisce la merce? Quindi questo imprenditore è l'intermediario. Una parte esterna alla catena trasporta o spedisce la merce? In tali casi, l'intermediario è inteso come colui che incarica tale soggetto per il trasporto o la spedizione intracomunitaria.
Cos'è esattamente la consegna ABC?
Come affermato nell'introduzione, una consegna ABC coinvolge sempre 3 parti separate: A, B e C. In generale, l'imprenditore A vende beni a B, che a sua volta vende all'imprenditore o al cliente C. Ma: i beni saranno consegnati direttamente dall'imprenditore A all'imprenditore o cliente C. Poiché il venditore non è effettivamente colui che consegna la merce, si applicano alcune regole aggiuntive quando si tratta di pagamenti di IVA e tasse. In sostanza, ci sono due operazioni separate:
- La transazione tra la parte A e B
- La transazione tra la parte B e C
Quindi, la domanda principale è: chi paga l'IVA se c'è una consegna ABC all'interno dell'Unione Europea? Imprenditore A, B o C? Cercheremo di spiegare questo processo delineando in dettaglio un esempio di consegna ABC di seguito.
Un esempio di una consegna ABC
Se vuoi sapere come viene gestito il pagamento dell'IVA durante l'esecuzione di una consegna ABC, è prudente saperne di più sul processo stesso. Immagina che ci sia un'azienda in Germania (imprenditore A) che vende acciaio. Hai un'azienda in Olanda (imprenditore B), che rivende acciaio a un'azienda in Belgio (imprenditore C). Voi come azienda avete incaricato l'imprenditore A di consegnare l'acciaio direttamente dalla Germania all'imprenditore C in Belgio. Ciò significa essenzialmente che anche il trasporto in Belgio fa parte della consegna da A (Germania) a B (Olanda). Pertanto, il trasporto è costituito da due parti separate: la prima e la seconda consegna. Lo spiegheremo di seguito.
La prima consegna
La prima consegna è considerata la consegna dall'imprenditore A a B. Ciò significa che la consegna va in un altro paese dell'UE. Poiché il trasporto è effettivamente parte della consegna, è considerato una consegna intracomunitaria. La normativa in materia di IVA intracomunitaria è un insieme di regole, che si applicano ad alcune attività transfrontaliere all'interno dell'intera Unione Europea. Ciò significa che la società A può inviare una fattura alla società B con l'IVA allo 0%. Dopo che ciò è avvenuto, l'imprenditore B deve registrarsi in Belgio come imprenditore soggetto a IVA e dichiarare lì il suo acquisto intracomunitario. Esiste anche l'opzione di una cosiddetta "consegna ABC semplificata", in cui l'imprenditore olandese non deve registrarsi come imprenditore in Belgio.
Cos'è una consegna ABC semplificata?
Con la normale consegna ABV, l'imprenditore A vende all'imprenditore B, che poi a sua volta vende all'imprenditore C. Le merci vanno quindi direttamente dall'imprenditore A all'imprenditore C. Se le merci vengono trasportate dall'imprenditore A a B, allora B deve registrarsi nel paese di C come abbiamo menzionato sopra, e depositare lì una dichiarazione. Tuttavia, questo non è necessario quando si parla di una consegna ABC semplificata. Se non desideri registrarti nel paese dell'imprenditore C (nel nostro caso in Belgio), puoi anche scegliere di dichiarare la tua consegna all'imprenditore C nei Paesi Bassi.
In tal caso, non è richiesta alcuna registrazione nel paese di C. Tuttavia, dovrai eseguire alcune azioni extra. Come discusso in precedenza, l'imprenditore B riceverà una fattura dall'imprenditore A con 0% di IVA. Come imprenditore B, non includi questo acquisto nella tua dichiarazione IVA, poiché non devi pagare l'IVA. Quando consegni la merce a C in Belgio, anche questa è considerata una cessione intracomunitaria. Ciò significa che invii anche una fattura con IVA allo 0% all'imprenditore C. Tieni presente che questa fattura deve soddisfare alcuni requisiti aggiuntivi. In sostanza, dichiari questa consegna a C nella tua dichiarazione IVA, e devi anche includerla nella tua dichiarazione ICP. L'imprenditore C calcola poi lui stesso l'IVA dovuta e la dichiara nel proprio paese, essendo il Belgio nel nostro esempio. Delineeremo le condizioni e i requisiti aggiuntivi per la consegna ABC semplificata più avanti in questo articolo.
La 2a consegna
Dopo che la prima consegna è avvenuta, è il momento della seconda consegna. Nel nostro esempio, ci sono due possibilità separate:
- Con una normale consegna ABC, l'imprenditore B si è registrato come imprenditore in Belgio. Pertanto, la consegna da B a C è considerata una consegna nazionale, poiché l'acciaio rimane in Belgio. In questo caso, B addebita l'IVA belga all'imprenditore C.
- Con la consegna ABC semplificata, come accennato in precedenza, B non deve registrarsi nel paese di C. Invece, l'imprenditore B invia una fattura con IVA allo 0% dall'Olanda al Belgio, dopodiché l'imprenditore C dichiara l'IVA dovuta in Belgio. In entrambi i casi il trasporto avviene direttamente da A a C.
Quindi: in una normale consegna ABC, B acquista da A e organizza il trasporto. Ciò significa che B è il broker. Solo l'aliquota IVA per i beni che A fornisce a B è dello 0%. Le altre consegne, ad esempio da B a C ed eventualmente da C a D ecc., sono le cosiddette consegne nazionali che sono tassate nel paese dell'UE in cui arrivano le merci. Il broker fornisce al suo fornitore un numero di partita IVA del paese dell'UE da cui vengono spedite le merci? Quindi per la seconda consegna si applica l'aliquota IVA dello 0%. Discuteremo i termini e le condizioni per una consegna ABC semplificata di seguito.
Condizioni e requisiti per una consegna ABC semplificata
È comprensibile che gli imprenditori non vogliano registrarsi come imprenditori in molti paesi diversi. Per esempio; se fai affari in 7 paesi, ciò significherebbe che dovresti registrarti in ognuno di essi. Dato che questo è considerato poco pratico, puoi anche applicare lo schema di consegna ABC semplificato se soddisfi determinate condizioni. In generale, hai meno obblighi quando applichi il regime semplificato, come non dover più registrarsi nel paese di un imprenditore. Le condizioni che devi soddisfare sono le seguenti:
- Sei in grado di dimostrare di aver acquistato qualcosa dall'imprenditore A con l'obiettivo di vendere questi beni all'imprenditore C. Ciò è abbastanza semplice, ad esempio fornendo un preventivo o un contratto.
- Tutti e 3 gli imprenditori devono avere un numero di identificazione IVA in ciascun rispettivo paese.
- È necessario stipulare un accordo chiaro con l'imprenditore A per quanto riguarda il trasporto della merce a C.
- Le merci vengono quindi spedite direttamente dall'imprenditore A all'imprenditore C.
- Devi quindi includere la tua fornitura intracomunitaria all'imprenditore C nella tua dichiarazione IVA e anche nella dichiarazione ICP.
Ulteriori requisiti per la tua fattura
Oltre a soddisfare le condizioni specifiche per poter utilizzare la consegna ABC semplificata, devi anche tenere conto di alcuni requisiti aggiuntivi relativi alla fattura che invii. Questo è particolarmente importante per l'imprenditore B. Quando crei una fattura applicando il metodo di consegna ABC semplificato, devi aggiungere le seguenti informazioni aggiuntive:
- Il numero di partita IVA della tua azienda
- Il numero di partita IVA nazionale dell'imprenditore C
- È inoltre necessario menzionare specificamente uno dei seguenti elementi:
- "Spostamento del regime semplificato di consegna ABC", oppure;
- 'Fornitura intracomunitaria'.
Questa informazione informa l'imprenditore C del fatto che deve dichiarare l'IVA nel proprio paese, a causa del fatto che hai utilizzato lo schema di consegna ABC semplificato. Quindi, l'imprenditore B invia una fattura con IVA allo 0% e l'imprenditore C dichiara questa fattura in modo che il paese in cui ha sede l'imprenditore C possa incassare l'IVA, se detto imprenditore C ha meno IVA da pagare di quella che ha ricevuto. Questo informa anche il cliente C che deve dichiarare l'IVA, perché si utilizza il regime semplificato.
Quale consegna è la fornitura intracomunitaria nelle transazioni ABC?
A partire dal 1° gennaio 2020 e 2021, le norme IVA per il commercio internazionale sono cambiate su una serie di punti importanti. Per scoprire come un imprenditore dovrebbe determinare quale consegna è la consegna intracomunitaria nelle transazioni ABC, dobbiamo esaminare la legislazione attuale. Dal 1° gennaio 2020, la regola principale è che la cessione intracomunitaria è la cessione da A a B. Nel nostro esempio sopra, sarebbe l'imprenditore tedesco A. Ma: se l'imprenditore B fornisce all'imprenditore A un numero di partita IVA di nello Stato membro di partenza, anche la cessione da B a C sarà considerata cessione intracomunitaria. Il nuovo accordo si applica solo se B organizza il trasporto.
La semplificazione che entrerà in vigore dal 1° gennaio 2020 potrà essere applicata anche in caso di filiere più lunghe. Supponiamo, ad esempio, che ci sia una consegna ABCDE e che D organizzi il trasporto. In tal caso, se D fornisce a C un numero di partita IVA di un paese diverso da quello di partenza dei beni, la cessione da C a D si qualifica come cessione intracomunitaria. Se detto imprenditore fornisce la partita IVA del paese di partenza, allora la cessione da D a E è cessione intracomunitaria, e così via. La semplificazione non ha conseguenze per il regime SPC semplificato già esistente; questo continuerà ad esistere. Il regolamento stesso può essere facilmente applicato nella pratica e fornisce maggiore certezza del diritto. Dopotutto, A può fare affidamento sul numero di identificazione IVA che gli è stato fornito. A nostro avviso, tuttavia, può esserci ancora una discussione in alcuni casi su chi ha trasportato la merce, ad esempio quando B si accorda con A per ritirare la merce, ma un dipendente di C la invia. Chi trasporta i beni influenza essenzialmente l'applicazione del regolamento e in quale collegamento avviene la cessione intracomunitaria.
Hai bisogno di maggiori informazioni sulle transazioni a catena all'interno dell'Unione Europea?
Se vuoi avviare una società olandese e commerciare merci all'interno dell'UE, dovrai conoscere le numerose leggi e normative diverse che riguardano questo argomento. In caso contrario, si rischiano multe salate o addirittura l'incarcerazione, poiché la negligenza può essere vista come evasione fiscale e/o frode. Quando sei coinvolto in transazioni ABC, è importante esaminare le conseguenze dell'accordo sulla base della tua condotta attuale. Se disponi di partite IVA di diversi paesi, puoi vedere se è più vantaggioso utilizzare l'una o l'altra partita IVA per le transazioni ABC. In questo modo, puoi impostare la tua catena di fornitura nel modo più redditizio per la tua azienda. Hai bisogno di aiuto con alcune delle normative? O cerchi consigli su come impostare le tue aziende? Naturalmente, siamo felici di aiutarti in questo. Si prega di contattare uno dei nostri consulenti IVA per ulteriori informazioni sull'argomento o per un preventivo chiaro.
