Nuove regole IVA per il commercio elettronico nell'UE dal 1 luglio 2021

Aggiornato il 19 febbraio 2024

Se desideri che la tua società di e-commerce olandese faccia affari in tutta l'Unione europea, dovrai affrontare norme IVA diverse da quelle che si applicano se consegni solo a clienti nei Paesi Bassi. Una serie di regole di base si applicano all'IVA nell'UE. Ciò include determinati importi soglia per la riscossione dell'IVA se si vende a consumatori in altri Stati membri e la registrazione IVA all'estero. Dal 1 ° luglio 2021, invece, si applicheranno le nuove regole IVA per il commercio elettronico. Questo articolo spiegherà le norme IVA più importanti per le società olandesi nel commercio elettronico, come i negozi web e le piattaforme che forniscono a consumatori stranieri nell'UE. Questo include anche il dropshipping.

Regole di base che si applicano in tutta l'UE

L'IVA è riscossa in tutti i paesi dell'UE. Gli stessi paesi dell'UE determinano il livello delle aliquote IVA sui prodotti. Quale paese è autorizzato ad addebitare l'IVA è determinato da:

• Da quale paese dell'UE vengono spediti i prodotti
• In quale paese dell'UE arrivano i prodotti
• In quale paese i prodotti sono stati importati da paesi extra UE
• Chi è l'importatore: il fornitore, il negozio online o il cliente quando importa i prodotti
• Se fornisci ad altri imprenditori oa clienti sprovvisti di partita IVA (consumatori in contrapposizione alle aziende registrate)

Per le vendite e le consegne in cui le merci vengono spedite dai Paesi Bassi a consumatori in altri paesi dell'UE, l'IVA olandese è pagabile come base purché rimanga al di sotto di un determinato importo soglia. Ciò significa che addebiterai al tuo cliente straniero l'IVA olandese fino a quando il tuo fatturato nel paese in questione non raggiungerà l'importo della soglia applicabile.

Importi soglia per le vendite all'estero

All'interno dell'UE, sono stati concordati importi soglia per la riscossione dell'IVA sulle vendite ai consumatori in altri Stati membri. Questo è anche noto come vendita a distanza. Se il tuo fatturato in un altro paese dell'UE supera l'importo soglia entro un anno, calcoli l'aliquota IVA per quel paese. Quindi paghi l'IVA lì e presenti una dichiarazione IVA. La soglia di vendita a distanza varia in base al paese. Le autorità fiscali olandesi dispongono di informazioni più approfondite al riguardo.

Gli importi soglia non si applicano alla fornitura di prodotti soggetti ad accisa, come bevande alcoliche e sigarette. Gli importi soglia non si applicano nemmeno ai mezzi di trasporto nuovi o quasi nuovi come le automobili. Le consegne di questi tipi di merci non vengono conteggiate ai fini degli importi soglia. Ad ogni consegna, indipendentemente dall'importo, si calcola l'IVA del paese in cui viene spedita la merce.

Se vendi merci che rientrano nel cosiddetto regime del margine, queste consegne non vengono conteggiate ai fini degli importi soglia. Se applichi il regime del margine, devi l'IVA olandese alle autorità fiscali olandesi sul margine di profitto delle merci. Non addebiti l'IVA al cliente e non lo dichiari in fattura, poiché l'IVA è già inclusa nel prezzo di vendita.

Informazioni sulla registrazione IVA

Puoi calcolare l'IVA estera solo con una registrazione IVA nel paese in questione. Riceverai un numero di partita IVA dalle autorità fiscali estere e presenterai una dichiarazione IVA locale. Inoltre, puoi anche assumere un consulente fiscale che si occupi della tua registrazione e dichiarazione IVA estera, ICS è sempre felice di aiutarti in tali compiti. Assicurati una registrazione IVA tempestiva nel paese in cui devi l'IVA per evitare multe salate. Anche se hai pagato l'IVA per la prima volta nei Paesi Bassi, le autorità fiscali estere hanno ancora diritto all'IVA dovuta lì. Devi comunque pagarli all'estero prima di reclamare l'IVA olandese.

Quando utilizzare un'aliquota IVA estera?

Quando effettui consegne a clienti in un altro paese dell'UE che non presentano una dichiarazione IVA, come i consumatori, puoi sempre utilizzare l'aliquota IVA estera e presentare una dichiarazione locale. Ciò è possibile anche se rimani al di sotto dell'importo soglia. È necessario presentare una richiesta scritta per questo alle autorità fiscali olandesi.

1 luglio 2021: nuova direttiva UE sull'IVA per il commercio elettronico

Dal 1 luglio 2021 entrerà in vigore la nuova direttiva UE IVA per l'e-commerce. Le nuove regole si applicano quando raggiungi un fatturato annuo di 10,000 euro o più con il tuo negozio online olandese o attività di e-commerce dalle vendite ai consumatori nei paesi dell'UE al di fuori dei Paesi Bassi. Se il tuo fatturato in altri paesi dell'UE rimane inferiore a 10,000 euro all'anno, puoi continuare ad addebitare l'IVA olandese. Con la nuova direttiva sull'IVA, la Commissione europea vuole modernizzare e semplificare la tassazione dell'IVA, creare condizioni di parità per gli imprenditori all'interno e all'esterno dell'UE e combattere la frode sull'IVA sui pacchi di piccolo valore.

Modifiche che potrebbero avere un impatto sulla tua azienda

L'implementazione della nuova fattura ha conseguenze dirette per le operazioni aziendali a causa delle seguenti 3 modifiche:

1. Non più importi soglia separati

A partire dal 1 ° luglio 2021, gli importi soglia per le vendite a distanza intra-UE per singolo paese dell'UE saranno annullati. Ci sarà 1 importo soglia congiunto di 10,000 euro. Questa soglia si applica a tutte le vendite a distanza di beni all'interno dell'UE, insieme alle vendite di servizi digitali ai consumatori nell'UE. Se l'importo totale delle vendite estere nei paesi dell'UE rimane inferiore a 10,000 euro all'anno, in quanto attività di e-commerce olandese puoi continuare ad addebitare l'IVA olandese. Tieni presente che il trasporto della spedizione deve essere avviato nei Paesi Bassi e che devi possedere una filiale in un paese dell'UE.

Dal momento in cui superi l'importo soglia di 10,000 euro, addebiti l'aliquota IVA del paese dell'UE in cui si trova il tuo cliente. Puoi organizzare la tua dichiarazione IVA estera in 2 modi. O invii una dichiarazione IVA locale per ogni singolo paese dell'UE in cui hai venduto e spedito merci, oppure registri la tua azienda per il "Regolamento dell'Unione" all'interno del nuovo sistema di sportello unico delle autorità fiscali olandesi.

2. Scade l'esenzione IVA per importazioni fino a 22 euro

Quando le merci vengono importate nell'UE, esiste un'esenzione IVA per l'IVA all'importazione sulle spedizioni con un valore fino a 22 euro inclusi. Questa esenzione scadrà il 1° luglio 2021. L'UE mira a creare condizioni di parità per tutti i venditori all'interno e all'esterno dell'UE. Dal 1 luglio 2021 l'IVA all'importazione sarà dovuta sull'importazione di merci nell'UE, indipendentemente dal valore della spedizione. Le spedizioni con un valore fino a 150 euro inclusi rimarranno comunque esenti da dazi all'importazione.

Quando vendi prodotti al di fuori dell'UE a clienti che non presentano una dichiarazione IVA, devi dichiarare l'IVA dal 1 ° luglio 2021 nel paese dell'UE in cui arrivano le merci. Ad esempio, quando consegni prodotti da Taiwan tramite il tuo negozio web direttamente ai consumatori in Belgio, devi pagare l'IVA belga su questa consegna.

3. Le piattaforme pagano l'IVA quando assumono un ruolo attivo

Un imprenditore è responsabile del pagamento dell'IVA sui prodotti che vende ai consumatori tramite una piattaforma. Nelle nuove regole IVA, le piattaforme sono responsabili di questo pagamento dell'IVA se la piattaforma svolge un "ruolo attivo". Ma un ruolo attivo non è solo unire domanda e offerta in modo digitale. Ad esempio: facilitare ordini e pagamenti di prodotti. La piattaforma supporta l'acquisto e la consegna dei prodotti ai clienti privati ​​ed è quindi dovuta l'IVA nel Paese in cui risiede il cliente.

Inoltre, vale quanto segue:

• Quando un fornitore consegna merci ai consumatori nell'UE tramite tale piattaforma;
• Il valore della merce non supera i 150 euro;
• Le merci vengono importate nell'UE.

Se il valore della spedizione è superiore a 150 euro, la piattaforma è anche soggetta all'IVA quando facilita la consegna a un consumatore da parte di un imprenditore extracomunitario e la merce passa da uno Stato membro dell'UE a un consumatore in un altro Stato membro . Se possiedi una piattaforma e hai merci spedite direttamente da venditori professionisti al di fuori dell'UE a clienti in altri paesi dell'UE, devi indagare insieme al tuo consulente fiscale se dovrai affrontare un obbligo e una responsabilità IVA maggiori dopo l'introduzione del nuove regole.

Il nuovo sistema "One stop shop"

A seguito delle modifiche della legge, l'attuale sistema MOSS per i fornitori di servizi digitali nell'UE sarà fuso nel nuovo sistema One Stop Shop (OSS). In qualità di utente dell'attuale regime MOSS, dichiari la tua IVA dal 1 luglio 2021 tramite il nuovo sportello unico. Puoi anche dichiarare le vendite a distanza tramite il nuovo portale. Se superi l'importo soglia di 10,000 euro sia con consegne, servizi digitali e merci, puoi presentare la tua dichiarazione tramite questo portale. Come imprenditore puoi dichiarare l'IVA pagabile in altri paesi dell'UE tramite il portale OSS delle autorità fiscali olandesi. Lo fai registrandoti al "Regolamento dell'Unione". Non è necessaria una partita IVA in altri paesi dell'UE.

Presto anche i fornitori di servizi potranno dichiarare l'IVA tramite il "Regolamento dell'Unione" nel portale OSS. Quando si opta per il nuovo sistema, sarà prima necessario annullare la registrazione degli altri suoi numeri di partita IVA UE. Se hai bisogno di questi altri numeri di partita IVA per altre questioni relative all'imposta sulle vendite, ad esempio per la detrazione dell'imposta a monte, puoi anche scegliere di mantenere il numero. Tuttavia, non sarai in grado di recuperare l'IVA pagata in questi paesi tramite lo sportello unico. Per fare ciò, devi presentare una richiesta separata di rimborso alle autorità fiscali olandesi. In questo caso è più conveniente una dichiarazione locale, che ti farà risparmiare anche ulteriori azioni amministrative.

Le società e le piattaforme menzionate in precedenza che vendono prodotti al di fuori dell'UE a consumatori nei paesi dell'UE e li fanno consegnare direttamente possono utilizzare il portale OSS. Questo è possibile con il "Regolamento importazione" all'interno del portale. Le autorità fiscali olandesi fanno in modo che l'IVA dichiarata tramite il portale OSS venga inviata al paese dell'UE corretto. Quando immagazzini merci per il tuo negozio online in un magazzino in un altro paese dell'UE, è necessario un numero di partita IVA di quel paese dell'UE. Le merci da te consegnate dal magazzino estero sono tassate con IVA locale. Vengono consegnati da quel paese e non puoi dichiarare la tua partita IVA tramite il portale olandese OSS. Presentare una dichiarazione IVA nel paese dell'UE pertinente.

Informazioni speciali sulla regolamentazione delle piccole imprese (KOR)

Il regolamento sulle piccole imprese (KOR) è una specifica esenzione dall'IVA. Puoi utilizzare il KOR se risiedi nei Paesi Bassi e hai un fatturato non superiore a € 20,000 durante 1 anno solare. Il KOR è per le persone fisiche (imprese individuali), combinazioni di persone fisiche (ad esempio una società in nome collettivo) e per le persone giuridiche (ad esempio fondazioni, associazioni e società per azioni). Se, tuttavia, con il tuo negozio online superi la soglia di 10,000 euro di fatturato negli Stati membri dell'UE diversi dai Paesi Bassi, diventi soggetto all'IVA negli Stati membri dell'UE pertinenti. A quel punto si applicano le regole IVA dello stato membro dell'UE del tuo consumatore e quindi il KOR olandese non è più applicabile.

Devi dichiarare questo fatturato nei Paesi Bassi. Puoi registrarti per il regolamento dell'Unione all'interno dello sportello unico oppure puoi registrarti localmente per l'IVA e presentare una dichiarazione dei redditi locale. Ad esempio, se acquisti anche nel paese in questione con l'IVA locale, questo potrebbe rivelarsi più economico. È quindi possibile detrarre l'IVA pagata direttamente nella dichiarazione dei redditi. Il fatturato su cui si deposita una dichiarazione localmente in un altro paese dell'UE non viene conteggiato ai fini del KOR. Puoi continuare ad applicare il KOR fino a raggiungere un fatturato di 20,000 euro nei Paesi Bassi. Se il tuo fatturato estero annuo nell'UE rimane inferiore a 10,000 euro e questo fatturato, insieme al tuo fatturato olandese, non supera i 20,000 euro, puoi continuare a lavorare con il KOR. In tal caso, non si calcola l'IVA e inoltre non si dichiara l'IVA.

Legislazione doganale per le spedizioni e-commerce

Dal 1° luglio 2021 cambierà, oltre alla normativa IVA, anche la normativa doganale per le spedizioni e-commerce. Per tutte le spedizioni con valore fino a 150 euro è richiesta una dichiarazione di importazione elettronica. Inoltre, verranno aggiunte nuove normative per queste piccole spedizioni che sono attualmente in fase di ulteriore elaborazione. I fornitori che consegnano direttamente merci da paesi al di fuori dell'UE possono, a determinate condizioni, utilizzare il "Regolamento sull'importazione" all'interno del portale OSS. Con questo regolamento sull'importazione, un fornitore presenta una dichiarazione IVA in 1 paese dell'UE. Questa disposizione si applica solo alle spedizioni con un valore fino a 150 euro. Invece dell'IVA all'importazione, il fornitore paga direttamente l'IVA applicabile nel paese di destinazione tramite lo sportello unico.

Gli agenti doganali, i trasporti e le società postali avranno una regolamentazione diversa se le aziende non utilizzano il regolamento di importazione. In questo caso, la dogana al confine dell'UE stimerà il valore della spedizione. Le aziende riscuotono l'IVA dovuta direttamente dal consumatore. Segnalano mensilmente l'IVA all'importazione dovuta e la pagano tramite una dichiarazione elettronica. Questo vale anche solo per le spedizioni con un valore fino a 150 euro. Maggiori informazioni sull'e-commerce nei Paesi Bassi.

Attuazione di queste nuove regole

Il One Stop Shop, o OSS, è costituito da 3 regolamenti volontari:

1. Il "Regolamento dell'Unione" per le società con sede nell'UE con almeno 1 filiale o filiale in un paese dell'UE. Questo regolamento si applica alle vendite e ai servizi a distanza intra-UE.
2. Il "Regolamento non unionale" per le imprese stabilite al di fuori dell'UE senza uno stabilimento all'interno dell'UE. Questo regolamento si applica ai servizi.
3. Il "Regolamento importazione" per le vendite a distanza di beni extra UE del valore massimo di 150 euro.

Le autorità fiscali olandesi sosterranno il sistema dello sportello unico dal 1 luglio 2021. L'organizzazione ha istituito un "percorso di emergenza" a tale scopo. Ciò significa che è possibile utilizzare le normative di cui sopra, fatte salve alcune restrizioni:

• I dati vengono in parte elaborati manualmente. Ciò aumenta la possibilità di errori.
• Le dichiarazioni e le registrazioni hanno tempi di consegna più lunghi.

L'elaborazione manuale può comportare uno scambio incompleto di informazioni con altri paesi dell'UE. Le autorità fiscali indicano che eventuali ritardi causati dal sistema non hanno conseguenze per il pagamento dell'IVA all'altro paese dell'UE. Ad esempio, un ritardo non comporterà una multa da parte dell'altro paese dell'UE. Una dichiarazione tramite il pacchetto software, chiamato anche da sistema a sistema, non è possibile all'interno del percorso di emergenza.

Utilizzando lo sportello unico

La dichiarazione e la registrazione per le suddette normative vengono effettuate tramite La mia amministrazione fiscale e doganale, scheda Sportello unico IVA UE. Per la registrazione e la dichiarazione è necessario 'eRecognition' (eRecognition). Se hai una ditta individuale, puoi usare DigiD. È possibile registrarsi per il regolamento dell'Unione e il regime di importazione dal 1 ° aprile 2021.

Se non hai ancora eHerkenning per la tua azienda, richiedilo in tempo. Quando acquisti uno strumento di accesso eH3 per la tua registrazione al nuovo portale OSS, potresti essere in grado di richiedere lo "Schema di compensazione eHerkenning Belastingdienst". Se hai diritto al regime, il risarcimento ammonta a 24.20 euro IVA inclusa all'anno.

Assicurati di essere preparato per i prossimi cambiamenti

Il nuovo importo soglia di 10,000 euro è molto inferiore agli importi soglia attuali per paese. Di conseguenza, è più probabile che tu debba pagare l'IVA in un altro paese dell'UE rispetto a adesso. Le nuove regole di accesso hanno conseguenze per le operazioni aziendali. Dovrai mappare in quali paesi vivono i tuoi clienti, quanto fatturato realizzi in quale paese dell'UE e quale aliquota IVA si applica. I paesi dell'UE hanno aliquote IVA diverse. Ciò ha conseguenze sul prezzo del prodotto per paese. Apporta modifiche al tuo sistema ERP per una corretta amministrazione e fatturazione. Controlla anche come visualizzi i diversi prezzi dei prodotti nel tuo negozio online. Quando visita il tuo negozio web, il tuo cliente desidera vedere un prezzo corretto IVA inclusa. Consulta il tuo commercialista o fornitore del sistema quali opzioni hai per questo. Considera se utilizzi uno dei sistemi volontari o opti per una registrazione IVA locale nei singoli paesi dell'UE. Assicurati di avere la registrazione e i sistemi in ordine prima del 1 luglio 2021.

Intercompany Solutions può aiutarti con qualsiasi modifica necessaria

Se hai bisogno di fare nuovi calcoli o scoprire se questi cambiamenti influenzeranno la tua azienda, possiamo aiutarti a recuperare le informazioni necessarie e la consulenza personale per la tua azienda olandese. Noi può anche assisterti con la contabilità aziendale e registrazione IVA, l'intero aspetto finanziario della tua azienda o filiale nei Paesi Bassi e qualsiasi altra domanda specifica che potresti avere.

Fonte:
1. https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/vat/modernising-vat-cross-border-ecommerce_en
2. https://home.kpmg/us/en/home/insights/2021/04/tnf-eu-vat-rules-affectting-e-commerce-sellers-marketplaces.html
3. https://www.bakertilly.nl/