Imposta sul reddito Box 2: Partecipazioni sostanziali

Aggiornato il 19 febbraio 2024

Imposta sul reddito generata da una sostanziale partecipazione azionaria (casella 2 imposta sul reddito)

Se un residente dei Paesi Bassi ha una "sostanziale partecipazione azionaria" ("aanmerkelijk belang") nei confronti di una società estera o olandese ammissibile, allora il reddito generato da tale partecipazione deve essere dichiarato Casella n. 2 del modulo di dichiarazione dei redditi per reddito personale.

Nel caso in cui un contribuente detenga direttamente o indirettamente una quota sostanziale di una società, allora qualsiasi reddito ottenuto da prestiti o riserve patrimoniali alla società è tassabile e deve essere segnalato come derivato da altra manodopera nella casella n. 1 del modulo di dichiarazione dei redditi per guadagno personale.

Maggiori informazioni su Box 2 per gli azionisti stranieri.

Cos'è una partecipazione sostanziale?

I contribuenti sono considerati azionisti sostanziali se possiedono, indirettamente o direttamente, da soli o con i loro partner fiscali:

1.  un minimo del 5% del capitale sociale totale della società (ad eccezione delle azioni riacquistate che saranno annullate);
2. avere il diritto all'acquisizione di ≥ 5% delle azioni sopra menzionate;
3. quote di profitto (o "winstbewijzen" in olandese) che danno diritto a ≥ 5% dell'utile annuale o ≥ 5% dei proventi della liquidazione;
4. un minimo del 5% dei diritti di voto in una cooperativa (o "Coöperatie" in olandese) o in un'associazione su base cooperativa ("coöperatieve vereniging").

I criteri sopra elencati sono validi sia per la proprietà legale che economica nelle sue varie forme.

Le regole per le partecipazioni sostanziali si applicano alle opzioni per acquisire azioni / azioni di profitto allo stesso modo delle azioni / quote di utili sottostanti.

I principi di tassazione delle partecipazioni sostanziali sono sostanzialmente gli stessi per i fondi comuni (FGR), le cooperazioni e le associazioni su base cooperativa: tutte queste entità sono trattate come società.

Nel caso in cui una società detenga azioni di classi diverse, il criterio del 5% è valido separatamente per ciascuna classe. Le classi di azioni sono determinate da regole speciali.

Nel caso in cui un contribuente sia classificato come azionista sostanziale indiretto o diretto, anche le altre azioni / azioni di proprietà emesse dalla controllata appartengono alla sostanziale partecipazione azionaria e pertanto sono soggette alle stesse regole.

Reddito imponibile degli azionisti sostanziali

Il reddito imponibile degli azionisti sostanziali è costituito dai profitti regolari generati dalla partecipazione (ad es. Dividendi) meno le spese assegnabili e dalle plusvalenze ottenute attraverso i trasferimenti di azioni incluse nella partecipazione. Le indennità personali possono essere dedotte da questo reddito.

Se vengono soddisfatte determinate condizioni, il reddito ricevuto da partecipazioni sostanziali ereditate può essere sottratto dal prezzo di acquisto della partecipazione per un periodo di due anni.

Possiamo aiutarla?

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