Imposta sul reddito generata da una sostanziale partecipazione azionaria (casella 2 imposta sul reddito)

Se un residente dei Paesi Bassi ha una "sostanziale partecipazione azionaria" ("aanmerkelijk belang") nei confronti di una società estera o olandese ammissibile, allora il reddito generato da tale partecipazione deve essere dichiarato Casella n. 2 del modulo di dichiarazione dei redditi per reddito personale.

Nel caso in cui un contribuente detenga direttamente o indirettamente una quota sostanziale di una società, allora qualsiasi reddito ottenuto da prestiti o riserve patrimoniali alla società è tassabile e deve essere segnalato come derivato da altra manodopera nella casella n. 1 del modulo di dichiarazione dei redditi per guadagno personale.

Maggiori informazioni su Box 2 per gli azionisti stranieri.

Cos'è una partecipazione sostanziale?

I contribuenti sono considerati azionisti sostanziali se possiedono, indirettamente o direttamente, da soli o con i loro partner fiscali:

  1. un minimo di 5 per cento del capitale azionario totale della società (ad eccezione delle azioni riacquistate che saranno annullate);
  2. avere i diritti per l'acquisizione di ≥ 5 per cento delle azioni sopra menzionate;
  3. quote di profitto (o "winstbewijzen" in olandese) che danno diritto a ≥ 5 percentuale del profitto annuale o ≥ 5 percentuale di qualsiasi provento della liquidazione;
  4. un minimo di 5 per cento dei diritti di voto in una cooperativa (o "Coöperatie" in olandese) o un'associazione su base cooperativa ("coöperatieve vereniging").

I criteri sopra elencati sono validi sia per la proprietà legale che economica nelle sue varie forme.

Le regole per le partecipazioni sostanziali si applicano alle opzioni per acquisire azioni / azioni di profitto allo stesso modo delle azioni / quote di utili sottostanti.

I principi di tassazione delle partecipazioni sostanziali sono sostanzialmente gli stessi per i fondi comuni (FGR), le cooperazioni e le associazioni su base cooperativa: tutte queste entità sono trattate come società.

Nel caso in cui una società possieda azioni di classi diverse, il criterio del cinque percento è valido per ogni classe separatamente. Le classi di azioni sono determinate da regole speciali.

Nel caso in cui un contribuente sia classificato come azionista sostanziale indiretto o diretto, anche le altre azioni / azioni di proprietà emesse dalla controllata appartengono alla sostanziale partecipazione azionaria e pertanto sono soggette alle stesse regole.

Reddito imponibile degli azionisti sostanziali

Il reddito imponibile degli azionisti sostanziali è costituito dai profitti regolari generati dalla partecipazione (ad es. Dividendi) meno le spese assegnabili e dalle plusvalenze ottenute attraverso i trasferimenti di azioni incluse nella partecipazione. Le indennità personali possono essere dedotte da questo reddito.

Se vengono soddisfatte determinate condizioni, il reddito ricevuto da partecipazioni sostanziali ereditate può essere sottratto dal prezzo di acquisto della partecipazione per un periodo di due anni.

Possiamo aiutarla?

I nostri consulenti fiscali qualificati possono fornire consulenza sulla tua posizione fiscale. Possono anche preparare e archiviare la tua dichiarazione annuale delle imposte sul reddito e gestire altre questioni relative alla conformità fiscale nel tuo nome. Se hai bisogno di ulteriori informazioni o assistenza, per favore, contattaci.