Il 1 ° gennaio 2019 è entrato in vigore il nuovo pacchetto fiscale, compresa la legislazione olandese sulla riduzione dei dividendi. Quest'ultimo fa parte della Direttiva anti-evasione fiscale dell'UE (ATAD 1) e, pertanto, si applica a tutti gli attuali stati membri dell'UE.

Poco più di un anno prima, il Senato olandese aveva approvato il pacchetto fiscale del 2019 che era stato inizialmente pubblicato dal Ministero delle finanze con emendamenti il ​​15 ottobre 2018. Il pacchetto fiscale è entrato in vigore il 1 ° gennaio 2019 e comprende diverse modifiche alla legislazione esistente che circonda l'olandese imposta sul reddito delle società:

Attuazione della Direttiva UE sull'evasione fiscale (ATAD 1), in particolare la norma olandese sulla riduzione dei dividendi e le leggi sulle società estere controllate (CFC);
Un abbassamento ridotto dell'aliquota dell'imposta sul reddito delle società;
Una riduzione della perdita riporta i tempi e le modifiche alle leggi relative all'ammortamento degli immobili.

Le proposte originali per porre fine all'attuale ritenuta alla fonte sui dividendi e introdurre una ritenuta alla fonte sulle distribuzioni di dividendi interaziendali nelle giurisdizioni a bassa tassazione e in alcune altre circostanze, come situazioni abusive.

Regole di limitazione della detrazione degli interessi
Le restrizioni sulle regole di detrazione degli interessi richieste dall'ATAD 1 sono state introdotte come suggerito nella proposta iniziale. La direttiva impone agli Stati membri dell'UE di avviare una norma di stripping degli utili, in base alla quale i costi di prestito (netti) in eccesso, come i risultati di cambio di valuta e le spese per interessi, saranno deducibili dalle tasse fino al 30 percento degli utili basati su imposte del contribuente al lordo delle imposte ammortamenti, interessi, imposte e ammortamenti (EBITDA). Qualsiasi somma superiore a tale importo sarà classificata come non deducibile ma può essere riportata al prossimo esercizio finanziario, nonostante il fatto che tutti gli interessi siano deducibili fino alla soglia di 1 milione di EUR (al netto). In passato i Paesi Bassi hanno scelto di applicare una soglia di 1 milione di EUR, in modo che 1 milione di EUR di interessi passivi sia sempre deducibile, anche se l'importo è superiore alla soglia del 30%.

La regola dell'EBITDA del 30 percento entra in vigore sulla base di un'unità fiscale e nessuna eccezione si applica ai gruppi. Nel 2020, sarà introdotta una specifica norma di capitale minimo per gli istituti finanziari, come le compagnie di assicurazione e le banche.

Legate all'introduzione della regola di stripping degli utili, altre regole sono state simultaneamente abolite dal 1 ° gennaio 2019, in particolare la regola del finanziamento dell'acquisizione e la regola del finanziamento della partecipazione eccessiva.

Caso di studio: restrizioni alla detrazione degli interessi

Il mio investitore negli Stati Uniti mi sta prestando 100.000 USD per gestire la mia attività in Europa? Posso pagare il pagamento degli interessi al lordo delle imposte? Quali sono le cose da cercare? Qualche considerazione speciale sul tasso di interesse?

Per quanto riguarda le restrizioni alla detrazione degli interessi, dal 1 ° gennaio 2019 è stata introdotta una nuova normativa, la norma EBITDA. La regola EBITDA è un cosiddetto limite di detrazione di interessi generici. Ciò significa che la regola EBITDA non fa una distinzione tra denaro preso in prestito da una terza parte (banca) o denaro preso in prestito da una società del gruppo (come nel caso di un'altra limitazione esistente di detrazione degli interessi, la regola di drenaggio degli utili è il caso). La regola EBITDA limita la detrazione degli interessi netti in un esercizio finanziario al massimo tra:

1) il 30% del reddito prima della deduzione di interessi, imposte, ammortamento delle attività e ammortamento dei prestiti / avviamento (EBITDA fiscale); e

2) 1,000,000 di euro.

 Gli interessi netti sono i costi degli interessi e i costi equivalenti del contribuente meno gli interessi attivi e quelli equivalenti. L'importo non deducibile in un anno può essere utilizzato negli anni successivi se vi è spazio per quell'anno. Non vi è alcun limite di tempo per l'utilizzo di queste perdite.

 Quindi se hai un prestito di EUR. 100.000, - l'interesse non sarà mai superiore a 1.000.000 di euro, quindi l'interesse sarà normalmente deducibile.

Potrebbero esserci altre limitazioni per le detrazioni di interessi, ma per questo è importante sapere se il tuo investitore ha azioni in de Dutch BV (e in tal caso quale percentuale%). Inoltre, può essere importante cosa farai con il prestito.

I Paesi Bassi offrono diversi tipo di basi, la fondazione ANBI è la fondazione (olandese: Stichting) più comunemente utilizzata per le organizzazioni non profit. ANBI sta per: 'Algemeen Nut beogende instelling', un'entità che serve uno scopo generale. Le organizzazioni senza scopo di lucro sono anche denominate "ONG" o Organizzazione non governativa.

Cos'è un ANBI?

ANBI sta per algemeen nut beogende instelling, in inglese un'istituzione di beneficenza. Ma nei Paesi Bassi non tutte le istituzioni di beneficenza possono definirsi ANBI. Un'istituzione può essere ANBI solo se è quasi interamente impegnata nella pubblica utilità (algemeen nut). Le associazioni (come le associazioni sportive, del personale, di canto, armonia o teatro) e i club per hobby di solito non sono ANBI.

L'ispettore fiscale concede lo status ANBI a un ente di beneficenza se fa domanda per tale status e l'ente di beneficenza soddisfa questi requisiti.

 Perché un ANBI?

Un vantaggio fiscale ANBI rispetto ad ente caritativo che non possiede tale qualifica. Un ANBI ha vantaggi fiscali, come ad esempio:

• Un ANBI non paga alcuna imposta di successione o imposta sulle donazioni per eredità e donazioni che l'ente utilizza per l'interesse pubblico.
• Se un ANBI effettua donazioni nell'interesse pubblico, il destinatario non deve pagare l'imposta sulle donazioni.
• I donatori di un ANBI possono detrarre le loro donazioni dal reddito o dall'imposta sulle società.
• Per poter beneficiare della detrazione delle donazioni periodiche, il donatore e l'ANBI devono registrare la donazione in un accordo.
• Un ANBI ha diritto al rimborso della tassa sull'energia.
• I volontari che lavorano per un ANBI fanno una donazione a un ANBI a determinate condizioni.
• Una detrazione extra per le donazioni si applica ai donatori di ANBI culturali.

In breve un ANBI è esentato dalle tasse di successione e donazioni. I donatori possono detrarre le loro donazioni a un ANBI dal reddito o dall'imposta sulle società. Affinché un'istituzione possa ottenere lo status di ANBI, deve soddisfare una serie di condizioni.

Quali condizioni deve soddisfare un ANBI in generale?

Per essere designato come ANBI, l'ente deve soddisfare tutte le seguenti condizioni:

• L'istituzione deve essere completamente focalizzata sul beneficio pubblico. Ciò deve risultare, tra l'altro, dall'obiettivo statutario e dalle attività previste.
• L'istituzione deve servire l'interesse pubblico con quasi tutte le sue attività. Questo è il requisito del 90%.
• L'istituzione non ha fini di lucro con tutte le sue attività che servono l'interesse pubblico.
• L'ente e le persone direttamente coinvolte nell'ente soddisfano i requisiti di onorabilità.
• Nessuna persona fisica o giuridica può disporre dei beni dell'ente come se fossero beni propri. Direttori e decisori politici potrebbero non avere la maggioranza del controllo sulle attività dell'ente.
• L'ente non può detenere più capitale di quanto sia ragionevolmente necessario per il lavoro dell'ente. Pertanto, l'equità deve essere limitata.
• La remunerazione per i responsabili politici è limitata a indennità di spesa o gettoni di presenza.
• L'istituto dispone di un piano politico aggiornato.
• L'istituto ha un ragionevole rapporto tra costi di gestione e spese.
• I soldi che rimangono dopo la chiusura dell'istituto vengono spesi per un ANBI, o per un istituto estero che punta per almeno il 90% sulla pubblica utilità.
• L'ente adempie agli obblighi amministrativi.
• L'istituto pubblica dati specifici sul proprio sito web o su quello congiunto.

Quali condizioni deve soddisfare un ANBI? in dettaglio

• Requisito del 90%: Per essere designato come ANBI, un'istituzione deve soddisfare il requisito del 90%. Inoltre, le attività che perseguono l'obiettivo dell'ente devono servire quasi integralmente un interesse generale. Un ANBI deve spendere utilmente in generale almeno il 90% delle sue spese. In alcuni casi, in questo test del 90% possono essere incluse anche attività generalmente utili che non sono costate denaro.
• Nessun motivo di lucro: Un ANBI non può realizzare un profitto con tutte le sue attività che servono l'interesse pubblico. Un ANBI deve trarre profitto dalle attività di raccolta fondi commerciali. La condizione è che i profitti vadano a beneficio delle principali attività dell'ANBI.
• Requisiti di integrità: Un ente può essere ANBI solo se l'ente e le persone direttamente coinvolte in esso soddisfano i requisiti di onorabilità. Se l'ispettore fiscale ha motivo di dubitare dell'integrità di un'istituzione o di una persona coinvolta in essa, può richiedere un Certificato di buona condotta (VOG). Se il VOG non viene presentato, l'istituto non riceverà lo status ANBI o verrà ritirato. L'ispettore delle imposte non vede più un ente come ente di pubblica utilità se un amministratore, un dirigente o una persona che determina l'immagine dell'ente è stato condannato per un reato e:
• il reato è stato commesso in qualità di interessato
• la condanna è avvenuta meno di 4 anni fa
• il reato costituisce una grave violazione dell'ordinamento giuridico

Una persona che determina il volto è una persona che è vista come un rappresentante dell'ANBI. Lui o lei non ha bisogno di avere legami legali con l'istituto, come il lavoro. Pensa, ad esempio, a un ambasciatore di un'istituzione.

• Controllo sugli asset: Una serie di linee guida sono allegate alla gestione e alla spesa del patrimonio di un ANBI. Ad esempio, una persona fisica o giuridica non può disporre dei beni dell'ente come se fossero beni propri. Direttori e decisori politici potrebbero non avere la maggioranza del controllo sulle attività dell'ente. Inoltre, non è consentito a uno dei membri del consiglio di avere un voto decisivo o un veto. Ad esempio, se un consiglio o un organismo di determinazione delle politiche è composto da 3 persone con gli stessi diritti di voto, allora soddisfa la condizione. Si raccomanda di annotare questi soggetti negli statuti dell'ente.
• Capitale limitato: Un ANBI non può detenere più capitale di quello necessario per le attività dell'ente. Questo è chiamato il "criterio di spesa". Un ANBI può, tuttavia, detenere attività se sono presenti:
• beni ricevuti in lascito (mediante eredità) o in dono

La condizione è che il defunto o donatore abbia stabilito che il capitale donato o lasciato in eredità debba essere mantenuto, oppure che sia stato stabilito che solo la restituzione di quel capitale sia utilizzata per perseguire lo scopo dell'ANBI. Questo è anche chiamato "potere staminale". Spesso il donatore o il defunto stipula in un testamento che l'eredità deve conservare il suo valore a causa dell'inflazione mediante un adeguamento annuale. L'ANBI deve tenerne conto quando spende i rendimenti disponibili.

• capitale derivante dalla finalità dell'ANBI: Si tratta, ad esempio, di una riserva naturale o luogo di culto che deve essere mantenuto da un ANBI.

• capitale necessario come mezzo per realizzare lo scopo dell'ANBI

Ad esempio, i locali commerciali o il deposito privato per le forniture di soccorso.

• un congruo capitale necessario a garantire la continuità dei lavori
• Responsabili delle politiche retributive: I decisori politici di un ANBI (ad esempio i membri del consiglio di sorveglianza) possono ricevere solo un compenso per le spese sostenute. I responsabili politici possono anche ricevere gettoni di presenza non eccessivi. Un esempio di gettoni di presenza è il contributo per la preparazione e la partecipazione alle riunioni.
• Rapporto tra costi di gestione e spese: I costi di gestione dell'ANBI devono essere in proporzione ragionevole alla spesa. Ciò che è 'ragionevole' dipende (tra l'altro) dalla natura dell'ANBI. Ad esempio, un istituto che raccoglie fondi ha spesso costi diversi rispetto a un istituto che gestisce beni. I costi di gestione sono i costi per la gestione dell'istituto, come i costi associati alla conduzione della gestione amministrativa (ad esempio i costi per un contabile).
• Liquidazione: Deve essere chiaro dagli statuti di un ANBI che il denaro che rimane dopo lo scioglimento dell'ANBI (saldo di liquidazione positivo) è completamente speso per un ANBI. Se lo statuto prevede che il saldo positivo della liquidazione sarà speso 'il più possibile' per un'ANBI o un ente estero che punta almeno per il 90% sulla pubblica utilità, l'ispettore tributario respingerà la domanda.
• Obblighi amministrativi per un ANBI: Un ANBI è obbligato a mantenere un'amministrazione. Questa amministrazione deve mostrare almeno:
• quali importi sono stati pagati dal decisore politico per indennità spese, gettoni di presenza e altri pagamenti. Ciò consente all'ispettore fiscale di valutare se i membri dell'organo decisionale (come i membri del consiglio di sorveglianza) non percepiscono indennità di spesa o gettoni di presenza eccessivi.
• quali costi ha sostenuto l'istituto: si considerino, ad esempio, i costi di gestione dell'istituto. Questo ci permette di valutare se esiste una ragionevole relazione tra costi e spese.
• la natura e l'entità del reddito e del patrimonio dell'ente: in questo modo l'ispettore fiscale può valutare la spesa dell'ANBI sul criterio di spesa.
• quali sono le spese e le spese dell'ente: In questo modo l'ispettore fiscale può valutare la spesa dell'ANBI sul criterio di spesa.
• Piano politico: Un ANBI deve avere un piano politico aggiornato. Questo piano fornisce informazioni sul modo in cui l'ANBI vuole raggiungere il suo obiettivo. Il piano può essere un piano politico pluriennale, ma deve comunque fornire informazioni sull'anno a venire.

Si consiglia principalmente di pubblicare il piano politico sul sito web dell'ANBI. In questo modo si informano simpatizzanti e donatori e si ottempera immediatamente all'obbligo di pubblicazione che si applica agli ANBI. La pubblicazione del piano delle politiche non è obbligatoria. È necessario evidenziare una serie di informazioni dal piano delle politiche sul sito Web.

 Trasparenza di un ANBI via internet

Un ANBI è obbligato a pubblicare i dati sul proprio sito web o su un sito web congiunto. Dal 1 gennaio 2021, i grandi ANBI sono obbligati a utilizzare moduli standard per la pubblicazione dei dati. I grandi ANBI sono:

• ANBI che raccolgono attivamente denaro o beni da terzi (istituzioni di raccolta fondi) e il cui reddito complessivo nell'esercizio di riferimento supera € 50,000.
• ANBI senza raccolta fondi se le spese complessive nell'esercizio di riferimento superano € 100,000

Se l'ente non è un grande ANBI, allora si può utilizzare il modulo standard, ma non vi è alcun obbligo in tal senso. L'uso del modulo standard può essere una facile via d'uscita.

Se si sceglie di non utilizzare il modulo, devono essere pubblicate le seguenti informazioni:

• il nome dell'istituto
• l'RSIN (Legal Entities and Partnerships Information Number) o il codice fiscale
• i recapiti dell'istituto
• una chiara descrizione dell'obiettivo dell'ANBI
• i punti principali del piano politico
• la funzione degli amministratori: quali: 'presidente', 'tesoriere' e 'segretario'.
• i nomi dei direttori
• la politica di remunerazione
• Pubblicare la politica di remunerazione per il consiglio statutario e i decisori politici.
• un resoconto aggiornato delle attività svolte
• un rendiconto finanziario deve essere pubblicato sul sito web. Questo deve essere fatto entro 6 mesi dalla fine dell'esercizio finanziario. La dichiarazione copre un saldo, una dichiarazione di entrate e spese e una spiegazione

Contenuto di un piano di polizza del tuo ANBI?

La spina dorsale del tuo ANBI è il suo piano politico. Un ANBI è obbligato ad avere un piano politico. Si è inoltre obbligati a includere e spiegare le seguenti informazioni nel piano della polizza:

• l'obiettivo dell'ente e le attività da svolgere
• il metodo di acquisizione del reddito
• la gestione e l'utilizzo del patrimonio dell'ente

L'obiettivo dell'istituto e il lavoro da svolgere:

Descrivere nel piano politico nel modo più specifico possibile ciò che l'istituzione vuole raggiungere, sotto forma di un obiettivo chiaro.

Indicare inoltre come si intende attuare l'obiettivo, ad esempio quali attività l'istituto svolge e svolgerà al fine di raggiungere l'obiettivo dichiarato. Un esempio potrebbe essere la fornitura di aiuti di emergenza durante i disastri o la creazione di scuole nei paesi in via di sviluppo.

La vostra istituzione è impegnata negli interessi di un gruppo target specifico? Descrivi questo gruppo target nel modo più chiaro possibile.

Il metodo di acquisizione del reddito
Descrivi nel piano della polizza come il tuo ANBI aumenterà le entrate.

La gestione e l'utilizzo del patrimonio dell'ente
Infine, descrivi nel piano delle politiche come vengono gestiti gli asset. Questo varia a seconda dell'istituzione. Spiegare non solo la gestione dei beni, ma anche l'uso dei fondi e dei beni raccolti. Se il denaro è riservato per la spesa negli anni futuri, ciò deve essere spiegato nel piano delle politiche.

Dati facoltativi

Oltre al trattamento dei suddetti dati, un piano di polizza è privo di forma. Sei libero di includere ulteriori informazioni nel piano politico che aumenteranno la tua trasparenza nei confronti dei simpatizzanti e dei donatori, come ad esempio:

• il nome il RSIN o codice fiscale
• l'indirizzo postale o commerciale
• un numero di telefono o un indirizzo e-mail
• eventualmente il numero della Camera di Commercio
• eventualmente i dettagli del conto bancario
• composizione del consiglio e i nomi degli amministratori e dei responsabili politici
• una panoramica delle entrate, delle spese e del patrimonio il tuo ANBI può aggiungere una previsione per i prossimi anni.
• la politica di remunerazione del consiglio o dei decisori politici

(FAQ) ANBI Cucitura

• Qual è la differenza tra una fondazione ANBI e una fondazione regolare?
  La differenza tra una fondazione ANBI e una fondazione regolare è lo status ANBI. Lo stato ANBI è un passaggio aggiuntivo che deve essere eseguito dopo aver formato l'ANBI. L'ANBI ha anche alcune esenzioni fiscali, ma anche alcune restrizioni che una fondazione normale non ha.
• Quali sono i vantaggi di una fondazione ANBI?
  I donatori alla fondazione possono ricevere esenzioni fiscali per le loro donazioni. La fondazione ANBI ha anche alcune esenzioni fiscali che stimolano l'aspetto benefico. Non ci sono tasse da pagare per le donazioni ricevute, non ci sono nemmeno tasse da pagare per i fondatori che donano alla fondazione.
• Una fondazione ANBI può realizzare profitti?
  Sì, a patto che i profitti vengano utilizzati per finanziare la sua principale causa di beneficenza.
• In che cosa può investire l'ANBI?
  In breve: tutto ciò che avvantaggia l'obiettivo della causa benefica. Ciò può includere raccolte di fondi, promozioni, omaggi e così via. E tutte le attività ad esso correlate.
  Una fondazione può coinvolgere altre società per l'assistenza con i suoi servizi. Immagina che il World Nature Fund assuma una società di organizzazione di eventi per pianificare una raccolta fondi o una società di marketing digitale per riparare il proprio sito web.
• Quali sono le restrizioni di una fondazione ANBI?
  In breve: per ottenere lo status di ONG, i fondatori dichiarano che l'obiettivo non dovrebbe essere quello di rendere ricchi i membri del consiglio di amministrazione o di ricevere importi sproporzionati.
• Una fondazione ANBI può compensare i membri del consiglio?
  Sì, ma ci sono dei limiti compenso dei membri del consiglio di amministrazione. Per la preparazione e la presentazione di una riunione, un membro del consiglio può ricevere un massimo di € 356. Per le ONG più grandi ci sono criteri diversi.
• Può una Fondazione ANBI risarcire il suo personale ei suoi volontari?
  Sì, i volontari possono ricevere fino a 170 € al mese o 1900 € all'anno esentasse, oltre questo importo la fondazione dovrebbe pagare lo stipendio tramite un contabile e pagare le tasse del datore di lavoro. Il dipendente in questo caso deve includerlo nella sua dichiarazione dei redditi.
• Una fondazione ANBI può pagare le dichiarazioni di spesa ai suoi membri?
  Sì, gli eventuali costi dichiarati (che devono essere motivati ​​in contabilità con apposito documento), possono essere pagati ai soci. Non ci sono limiti a tali dichiarazioni. Naturalmente la rilevanza per l'organizzazione e le sue attività dovrebbe essere chiara.